Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Расчет пособия по беременности и родам: нестандартные ситуации». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Чтобы рассчитать полагающуюся сумму для выплаты будущей маме в 2017 году, нужно взять за основу средний заработок за 2 предыдущих года – 2016 и 2015. При этом следует помнить, что 2016 год был високосным, поэтому прибавляем еще один день: берем не 730, а 731.
Нюансы расчета в 2017 году
Если женщина в расчетных годах также пребывала в декретном отпуске либо не работала, она может заменить предшествующие года двумя другими, попросив об этом в заявлении. Это может быть сделано для того, чтобы она получила большую сумму пособия. Закон разрешает такую замену в п. 1 ст. 14 Федерального закона № 255-ФЗ. Может случиться так, что оба выбранные для расчетов года окажутся високосными, тогда следует не забыть увеличить расчетный период – взять 732 дня.
Из этого числа дней нужно исключить те, в которые не отчислялись страховые взносы.
Каким образом рассчитывают декретные: два показателя
Часть выплат, перечисленных в законе, одинакова по размеру для всех. Это относится к пособиям за раннюю постановку на учет и к выплатам женам призывников. Сумма фиксированная, но индексируется раз в год.
А вот пособие по БиР и по уходу за ребенком зависит от доходов матери (или отца). В Федеральном законе № 255–ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» от 29.12.2006 даны четкие инструкции, как рассчитать декретные. Алгоритм расчета здесь почти такой же, как и для обычного больничного.
Важны два показателя. Во-первых, доход матери за предыдущие 2 года. То есть, если в декрет она уходит в 2019 году, то расчетный период — 2017–2018 гг. Месяц значения не имеет.
Во-вторых, количество календарных дней — 730 или 731, если год високосный. Но важно учитывать, что в этот период не входят больничные, декрет и дополнительные выходные с сохранением заработной платы, если на нее начислены страховые взносы.
Итак, декретные нужно рассчитывать таким образом:
- Определить расчетный период.
- Вычислить среднедневной заработок.
- Рассчитать максимальную сумму среднедневного заработка.
- Умножить среднедневной заработок на количество дней отпуска.
Какими документами подтверждается страховой стаж при беременности
Основным документом, подтверждающим страховой стаж, является трудовая книжка. Если ее нет, или данные в ней неполны, недостоверны или часть из них отсутствует вообще, в качестве подтверждающих могут приниматься (раздел II Правил):
- письменные трудовые договоры;
- справки, выдаваемые работодателями или госорганами;
- выписки из приказов, лицевые счета и ведомости на выдачу зарплаты.
Отдельно стоит сказать о том, какими документами подтверждается стаж, если сотрудник работал в КФХ, у ИП, обычных граждан или трудился в качестве нотариуса, адвоката, священника и т.д. Приведем перечень документов к конкретной ситуации в таблице.
|
Кем работала сотрудница (у кого) |
Документ, подтверждающий стаж |
| У граждан домработницей, няней, секретарем, машинисткой и др. | До момента заключения трудового договора стаж подтверждается:
|
| ИП |
|
| Членом КФХ | За период работы до 01.01.2001 и после 01.01.2003 стаж подтверждается документом территориального органа ФСС об уплате взносов на ОСС |
| Членом родовой, семейной общины малочисленных народов Севера, Сибири и ДВ. | |
| Адвокатом, нотариусом, детективом, охранником и иным частнопрактикующим лицом | |
| Членом колхоза и производственного кооператива |
|
| Священником | трудовой книжкой и документом религиозной организации об уплате платежей на ОСС |
Как оформить декретный отпуск
Когда женщина беременна, ей необходимо написать лишь одно заявление — о предоставлении отпуска по беременности и родам. На его основании руководитель подписывает приказ о выходе в декрет. Если сотрудница осталась без работы из-за ликвидации организации, для оформления декретных выплат понадобится трудовая книжка и справка о статусе безработного.
С января 2022 года больничный лист по беременности и родам оформляют в электронном виде и автоматически начисляют по нему пособия. Врач загружает документ в систему «Соцстрах», которую контролирует ФСС. После этого ФСС делает расчёт пособия и перечисляет его женщине. Все эти данные передаются работодателю, а сотрудница сможет ознакомиться с ними в своём личном кабинете на Госуслугах.
Как рассчитывается больничный по беременности и родам
Расчет государственного декретного пособия исчисляется в 100 % размере от среднедневного заработка мамочки, рассчитанного за два года, предшествующих году, в котором выписан больничный лист по беременности и родам. Например, для декрета в 2020 г. в расчет включаются данные 2017 и 2018 гг., профессиональный трудовой стаж не влияет на расчет. Поэтому определять трудовой период нет необходимости.
При подсчете среднедневного заработка учитываются только те начисления доходов, с которых были исчислены страховые взносы в установленном законодательством порядке:
- заработная плата;
- отпускные;
- премии;
- командировочные;
- компенсации за неиспользованный отпуск;
- материальная помощь в размере более 4000 рублей.
Пример расчета по больничному
Ленина Карла Марксовна оформила больничный 20.04.2019 на 140 дней.
Совокупный доход:
- 2017 г. — 700 000 рублей, в том числе 50 000 рублей за 45 дней временной нетрудоспособности;
- 2018 г. — 1 000 000 руб., но в исчисление включается сумма не более лимита в 815 000 рублей.
Расчет:
- База начислений: (700 000 – 50 000) + 815 000 = 1 465 000 руб.
- Продолжительность: 730 дн. – 45 дн. = 685 дн.
- Среднедневной заработок: 1 465 000 / 685 = 2138,69 руб., что не более 2150,68 руб.
- Декретное пособие: 2138,69 × 140 = 299 416 рублей 60 копеек.
Минимальные декретные выплаты в 2020-2021 годах
Минимальный размер пособия по беременности и родам ограничивается МРОТ: меньше минимальной оплаты труда пособие не будет, если сотрудница уходит в декрет с полной ставки.
С 1 января 2020 года МРОТ = 12 130 руб. (показатель берется на дату ухода в декрет).
При продолжительности декретного отпуска 140 дней минимум составляет 55 830.60 руб. = 12 130 руб. х 24 мес. / 730 дней х 140 дней (если начало декрета — после 01.01.2020)
В проекте федерального бюджета МРОТ с 1 января 2021 года – 12445 руб. Исходя из этой величины за 140 дней декрета, начавшегося в 2021 году, заплатят не менее 57 281 руб. = 12 445 руб. х 24 мес. / 730 дней х 140 дней
Для неполного рабочего дня (неполной недели и пр.) минимальное пособие надо пропорционально уменьшить.
| Когда начинается декрет |
МРОТ | При каком среднем дневном заработке платят минимум |
Декретные за 140 дней (обычная продолжительность) |
Декретные за 156 дней (роды раньше срока) |
Декретные за 194 дней (многоплодная беременность) |
|---|---|---|---|---|---|
| 2020 | 12 130 ₽ | ≤ 398.79 ₽ | 55 830.60 ₽ | 62 211.24 ₽ | 77 365.26 ₽ |
| 2019 | 11 280 ₽ | ≤ 370.85 ₽ | 51 919 ₽ | 57 852.60 ₽ | 71 944.90 ₽ |
Сколько длится больничный по беременности и родам?
Так как предоставляемый отпуск по беременности и родам определяется в виде временной потери трудоспособности, то для установки точных сроков законного отдыха (выделяемых на дородовой подготовительный этап, рождение малыша и реабилитацию на послеродовой стадии) используют:
- Определение общий медицинских предписаний, с учётом физиологии женщины и предполагаемые сроки вынашивания ребёнка;
- Течение одноплодной, или многоплодной беременности;
- Потребность в проведении лечебных мероприятий на предродовом этапе;
- Сложность родов (обычные, или с осложнением), что напрямую влияет на количество отпускных дней, отводимых на реабилитацию после рождения малыша.
Длительность отпуска, обусловленного беременностью и родами, регулируется действующим законодательством, а конкретно, следующими нормативными документами:
- Статья №255 ТК РФ;
- Статья №7 ФЗ №81 «О государственных пособиях гражданам, имеющим детей»;
- Статья №10 ФЗ №255 «Об обязательном соцстраховании на случая временной нетрудоспособности в связи с материнством».
Стандартная продолжительность действия больничного листа по беременности и родам составляется сто сорок дней. Они разделяются на семьдесят дней перед родами и столько же после появления малыша на свет.
Данный документ выдается лечащим врачом, у которого наблюдается женщина, вынашивающая ребенка. Таковыми могут выступить: терапевты, гинекологи, акушеры или семейные врачи.
Попадает ли под подоходный налог?
Действующее законодательство гласит, что обложению налоговыми сборами подлежат все официально зарегистрированные доходы граждан.
По факту, пособие, выплачиваемое беременным, как и любая другая компенсация по больничным листам, является регистрируемой прибылью.
Эти деньги учитываются при оформлении субсидирования и указываются в справке о доходах.
Но, согласно статье №217 НК РФ, больничные выплаты, связанные с беременностью и родами, не подлежат обложению налогами. С данного пособия не взымает подоходный, пенсионный, страховой и другие разновидности сборов.
Исходя из этого определяется, что выплаты по декрету не включаются в 2-НДФЛ, отражаемую уровень дохода и налогообложения.
Как рассчитать больничного лист по беременности и родам в 2020 году с помощью калькулятора онлайн?
- Задаем начальные параметры.
Период больничного отпуска с указанием точной даты начала и окончания.
При этом следует учитывать, что стандартный больничный лист по беременности и родам составляет 140 календарных дней (70 до и 70 после родов). Но может устанавливаться больше в следующих случаях:
- осложненные или преждевременные роды – 156 дней;
- многоплодная беременность и роды – 194 дня.
Такие нормы закреплены в ст. 255 Трудового кодекса и являются обязательными для всех.
Для проживающих в зоне техногенных катастроф или загрязнений (например, Чернобыльской АЭС) декретный отпуск составляет 160 или 176 дней в соответствии с Законом РФ от 15.05.1991 № 1244-1.
Периоды среднего заработка.
Средний заработок рассчитывается за два года, предшествующие выходу в декрет. Например, в 2020 году будут участвовать суммы заработка за 2018 и 2019 года. Год выхода в декрет в расчет не берется, поскольку необходимо брать только полный календарный период (с 1 января по 31 декабря). Для определения годов для расчета пособия имеет значение дата начала листка по временной нетрудоспособности, дата родов не важна.
Исключающие периоды больничного.
При этом в случае нахождения в этот период на больничном либо в отпуске по уходу за ребенком, их можно исключить из расчета. Отметить «Есть периоды исключения» указав в калькуляторе даты начала, окончания и длительность.
- Расчет среднего дневного заработка.
Следующим этапом открывается сводная таблица, куда вносится информация о заработке помесячно за два календарных года. Отметьте флажками нужные строчки, если:
- применяется районный коэффициент;
- женщина оформлена на неполный рабочий день (уточните долю ставки);
- страховой стаж до момента выхода в декрет составляет менее полугода.
Среднедневной заработок будет рассчитан, исходя из суммирования заработка за двухгодичный период и деления его на 730 календарных дней.
На какой срок выдается больничный?
Срок больничного, в связи с беременностью и родами не для всех одинаков и зависит от нескольких медицинских показателей описанных в таблице ниже.
| Стандартная, одноплодная, благополучно протекающая беременность. | 140 дней |
| Проблемы в процессе родов | 140+16 дней |
| Будущая мама, ожидающая двух и более деток | 84 дня до беременности и 110 после |
За счет каких средств выплачивается пособие
Пособия по беременности и родам выплачиваются полностью за счет средств ФСС России (ст. 4 Закона № 81-ФЗ, подп. «а» п. 17 Порядка № 1012н). Однако фонд вправе не принять к зачету расходы на выплату таких пособий. Причин этому несколько:
- расходы произведены на основании документов, которые неправильно оформлены или выданы с нарушением установленного порядка;
- пособия назначены с нарушением требований законодательства РФ о социальном страховании;
- отсутствуют документы, подтверждающие произведенные расходы (например, больничный лист, справка о сумме заработка с прежнего места работы человека, свидетельство о рождении ребенка).
Основание — пункт 4 части 1 статьи 4.2 и часть 4 статьи 4.7 Закона № 255-ФЗ.
Но если учреждение несогласно с решением ФСС России об отказе в зачете выплат, то оно вправе обратиться в суд и оспорить его. Пример этому – постановление Волго-Вятского округа от 25 февраля 2013 г. № А79-5072/2012.
По мнению регионального отделения фонда, организация преднамеренно приняла на работу беременную сотрудницу для компенсации пособия. То есть:
- трудовой договор с женщиной заключен 20 сентября;
- листок нетрудоспособности от 26 сентября выдан будущей маме на период с 10 августа по 27 декабря, в связи, с чем она не приступала к выполнению своих трудовых обязанностей;
- пособие женщине выплачено работодателем за период с 20 сентября по 27 декабря.
Другими словами, оснований считать ее застрахованным лицом не было.
Арбитры же посчитали принятое фондом решение необоснованным. Вот чем они это обосновали.
Во-первых, обязательному социальному страхованию в связи с материнством подлежат, в том числе, граждане РФ, работающие по трудовым договорам (п. 1 ч. 1 ст. 2 Закона № 255-ФЗ). Такой договор вступает в силу со дня его подписания сотрудницей и работодателем (ч. 1 ст. 61 Трудового кодекса РФ). Значит, женщина имеет право на пособие со дня заключения договора.
Во-вторых, частью 3 статьи 64 Трудового кодекса РФ установлен запрет на необоснованный отказ в заключении трудового договора, в частности, по мотивам, связанным с беременностью женщины.
В-третьих, на 30 неделе беременности женщина вправе отказаться от получения листка нетрудоспособности по беременности и родам. Это следует из пункта 46 приказа № 624н.
Следовательно, суд решил:
- факт того, что женщина не приступила к выполнению трудовых обязанностей в связи с нахождением в отпуске по беременности и родам — не основание для отказа в выплате ей пособия;
- действия организации, заключившей с беременной женщиной трудовой договор, не были направлены на необоснованное получение денег за счет средств ФСС России под видом возмещения пособия по беременности и родам.
То есть организация оплатила больничный лист по беременности и родам обоснованно.
Приведу еще один пример. Учреждение приняла женщину на должность санитарки за один день до наступления отпуска по беременности и родам. В связи с этим представители ФСС России отказали в выделении средств на возмещение расходов по выплате декретного пособия. Обосновав это так:
- преднамеренный прием на работу за один день до наступления отпуска по беременности и родам;
- отсутствие экономической необходимости приема женщины на работу;
- неподтверждение выполнения сотрудницей своих трудовых обязанностей в спорный период.
Однако ФАС Западно-Сибирского округа установил, что факт наличия трудовых отношений между женщиной и учреждением подтвержден следующими документами:
- приказом;
- трудовым договором;
- штатным расписанием;
- копией трудовой книжки.
Кроме того, для подтверждения сотрудницей трудовых обязанностей арбитрам оказалось достаточным выслушать свидетельские показания еще одной санитарки, и увидеть справку о получении беременной заработной платы и пособия.
Таким образом, довод фонда суд отклонил. Ведь при исчислении пособия по беременности и родам учитывается не продолжительность рабочего времени сотрудницы, а страхового стажа и размер зарплаты за два предшествующих календарных года. Тем более вопросы о наличии (отсутствии) у учреждения экономической целесообразности в приеме на работу сотрудников не отнесены к компетенции ФСС России (постановление от 8 ноября 2013 г. № А27-808/2013).
В приведенном расчете обратите внимание:
1) на определение расчетного периода.
При назначении пособия по беременности и родам в число календарных дней расчетного периода входит период работы и заработок у другого нанимателя;
2) период с 13 по 17 февраля 2013 г. (5 календарных дней), когда сотрудница была не занята (уволена с прежнего места работы и не принята на новое), исключается из расчетного периода;
3) порядок формирования суммы выплат, участвующей в расчете среднего заработка при назначении пособия по беременности и родам.
Эта особенность относится только к назначению пособия по беременности и родам женщинам, принятым на работу в организацию, назначающую пособие, в 6-месячном периоде, предшествующем месяцу наступления случая беременности и родов.
Заработок для исчисления пособия за каждый календарный месяц учитывается в размере, не превышающем величину средней заработной платы работников в республике за соответствующий месяц, за неполный месяц – величину средней заработной платы работников за этот месяц, исчисленную пропорционально календарным дням, учитываемым при определении среднедневного заработка.
Если работница работала на условиях неполного рабочего времени (в описанной ситуации она переведена с 1 июня 2013 г. на 0,5 ставки), то заработок учитывают в размере, не превышающем 0,5 величины средней заработной платы работников в республике за соответствующий месяц.
Обоснование: пп. 16, 21, 22, 24, 25 Положения.