Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Размер штрафов за несдачу отчётности в ФСС». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
В 2022 году Фонд социального страхования переходит поэтапно на прямые выплаты. С 1 января 2022 года больничные, декретные и детские пособия ФСС начисляет самостоятельно – на основе данных, переданных о работнике работодателем-страхователем в ФСС. А с 1 сентября 2022 года пособия по беременности и родам и единовременные пособия при рождении ребенка работникам будут также назначаться соцстрахом и выплачиваться автоматически.
Новые штрафы по прямым выплатам пособий.
Законодательная база изменений:
- ФЗ от 30.04.2021 № 126: с 2022 года Фонд социального страхования РФ переходит на беззаявительную систему выплаты пособий.
- Постановление Правительства от 23.11.2021 № 2010: установлены Правила получения отделениями ФСС России сведений и документов, необходимых для назначения и выплаты пособий по временной нетрудоспособности, которые начали действовать с января 2022 года.
- Федеральный закон № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» дополнен с 01.01.2022 статьей 15.2. об ответственности за совершение нарушений законодательства Российской Федерации об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.
ФСС — Фонд социального страхования Российской Федерации. В нынешнем виде был создан в начале 90-х годов прошлого столетия. Начал свою работу 1 января 1991 года, а все положения были закреплены в совместном постановлении Совмина РСФСР и Федерации независимых профсоюзов РСФСР № 600/9-3 от 25 декабря 1990 года. Главная цель создания ФСС — обеспечение обязательного соцстрахования граждан страны.
Вся работа фонда регулируется двумя основными документами — это Бюджетный кодекс и Федеральный закон «Об основах обязательного социального страхования». Также для поддержания работы фонда используются и другие законодательные и нормативные акты.
ФСС РФ выплачивает:
- пособие по временной нетрудоспособности. Оно выплачивается не всем — например, нет выплаты тем, кто пострадал вследствие несчастного случая на производстве;
- пособия беременным и матерям на детей — по беременности и единоразовое сразу после рождения малыша, ежемесячно на ребёнка (по уходу за ребёнком);
- различные единовременные выплаты — например, по обязательному соцстрахованию от несчастных случаев. Также выплачиваются деньги по случаям со смертельным исходом (единоразовая выплата родственникам), пособие на погребение.
Штраф ФСС — за что и сколько
Начиная с 1 января текущего 2022 года штраф в ФСС за несвоевременную сдачу отчётности будет начислен уже в 00:01 26-го числа при условии, что сам отчёт был направлен 25-го (крайний срок) в 23:50. Это происходит потому, что для формирования квитанции о получении расчёта необходимо время — минимум десять минут. Таким образом электронная отчётность становится просрочкой, что и влечёт за собой привлечение к административной ответственности — 4-ФСС штраф за несвоевременную сдачу.
Ещё один штраф — за неправильную форму отчётности. Так, с 10.01.2022 электронная форма предусмотрена для всех тех компаний, где работает от 11 человек. Если компания (работодатель) нарушила способ передачи отчёта (бумажный вместо электронного), то она заплатит 200 рублей штрафа.
Несданный отчёт в ФСС — повод для наказания в форме денежного взыскания, это прописано в п. 1 ст. 26.30 закона № 125-ФЗ. Штраф будет рассчитываться по специальной формуле: 5% от той суммы взносов, которая была начислена к уплате за последний отчётный квартал, за каждый просроченный месяц.
Важные моменты:
- не имеет значения, закончился месяц или нет — за полный или неполный будет одинаковый штраф;
- сумма штрафа не может быть меньше 1000 рублей и больше 30% от оговорённой суммы взносов.
Штраф за несдачу 4-ФСС может быть начислен и не на компанию, а на должностное лицо. Речь идёт о сумме от 300 до 500 рублей.
Несданный больничный влечёт за собой невыплату денег работнику. Штраф ФСС за несвоевременную сдачу больничных листов — это очень существенное наказание для работодателя. Согласно законодательству, это сумма от 30 000 до 50 000 рублей, а также может быть применено и приостановление деятельности компании (предприятия) на срок до 90 дней.
Форма отчетности для ФСС
Отчетность в Фонд социального страхования — это расчет по форме 4-ФСС, в котором фиксируется информация о взносах «на травматизм». Бланк отчета, а также правила его заполнения регламентированы Приказом ФСС от 26.09.2016 г. № 381.
Предполагалась, что в 2021 году форма бланка будет изменена в связи с тем, что именно с этого года по всей стране распространена система прямых выплат через ФСС. Но на данный момент никаких корректировок в отчет не внесено, а потому его нужно формировать на старом бланке.
Однако все же в 2021 году есть некоторые изменения, о чем ФСС указал в Письме от 09.03.2021 г. № 02-09-11/05-03-5777. В частности, с этого года не нужно заполнять:
- строчку 15 в таблице 2;
- таблицу 3.
Порядок сдачи расчета 4-ФСС
Представлять расчет можно как в бумажном, так и в электронном виде. На бумажный формат есть ограничение: среднесписочная численность лиц, в пользу которых производятся выплаты и начисляются взносы, не должна быть больше 25 человек. В противном случае возможна только электронная форма подачи 4-ФСС. Сдача бумажного отчета, если среднесписочная численность превышает 25 человек, является нарушением порядка представления отчетности. Электронный формат подачи имеют право использовать все работодатели.
Крайние сроки сдачи 4-ФСС указаны в п. 1 ст. 24 закона № 125-ФЗ:
- 20-е число месяца после отчетного периода для бумажных отчетов;
- 25-е число месяца после отчетного периода для электронного формата.
Важно! КонсультантПлюс предупреждает В случае направления расчета в электронном виде 25-го числа в 23.50 и формирования квитанции о получении расчета, в которой указаны время и дата его получения, 26-го числа в 00.01 страхователь будет считаться нарушившим срок представления расчета, что влечет привлечение к ответственности. Как можно снизить штраф в данном случае, узнайте в К+. Пробный доступ можно получить бесплатно.
Согласно п. 1 ст. 26.29 закона № 125-ФЗ штраф за несвоевременное представление отчетности составляет не менее 1000 рублей. Также указана вилка штрафа: 5% от суммы страховых взносов, начисленных к уплате за последние 3 месяца отчетного периода, за каждый месяц просрочки (полный и/или частичный). Но максимальный штраф не может превышать 30% от указанной суммы.
Штраф за нарушение порядка сдачи 4-ФСС
Предупреждаем, что действующим законодательством предусмотрен не только штраф за несдачу 4-ФСС в 2021 году, но и другая санкция – за несоблюдение формы сдачи отчёта (п. 2 ст. 26.30 Закона № 125-ФЗ).
Так, ФСС может оштрафовать на 200 рублей, поскольку пункт 1 статьи 24 Закона № 125-ФЗ позволяет выбирать между бумажной или электронной формой отчёта 4-ФСС только плательщикам со штатом застрахованных лиц 25 человек и менее. Остальные сдают этот расчёт исключительно в электронном виде.
Требования к электронному формату отчёта 4-ФСС изложены в приказе фонда от 09 марта 2021 года № 83. Они должны быть учтены разработчиком софта, с помощью которого заполняется этот расчёт. Следовательно, необходимо использовать актуальные версии соответствующего ПО.
Также см. «Проверка отчёта 4-ФСС».
Санкции остались прежними
Вопрос о штрафе за форму 4-ФСС регулирует Закон от 24 июля 1998 года № 125-ФЗ «Об обязательном соцстраховании от несчастий на производстве и профзаболеваний» (далее – Закон № 125-ФЗ).
Сразу отметим, что за отсутствие отчета 4-ФСС штраф в 2021 году остался на прежнем уровне. Законодатели не меняли положения указанного закона, которые регламентируют наложение штрафа за 4-ФСС в 2021 году.
Электронные отчёты 4-ФСС сдают в фонд до 25 числа включительно месяца, который идёт за отчетным (расчетным) периодом – кварталом, полугодием, 9 месяцами, годом. А для представления 4-ФСС на бумаге крайний срок сдачи чуть меньше – до 20-го числа.
Штрафные санкции за несдачу отчётности
Например, организация представила бумажный расчет за девять месяцев 2015 года 30 октября 2015 года. По расчету за последние три месяца начислено взносов: за июль – 40 000 руб., за август – 32 000 руб., за сентябрь – 40 000 руб.
Срок представления расчета истек 20 октября 2015 года.
Сумма штрафа по каждому основанию составила:
5600 руб. (5% × (40 000 руб. + 32 000 руб. + 40 000 руб.) × 1 мес.).
Общая сумма штрафов составит 11 200 руб. (5600 руб. × 2).
Кроме того, за несвоевременное представление расчета по страховым взносам предусмотрена и административная ответственность. По заявлению ФСС России суд может оштрафовать должностных лиц организации (например, руководителя) на сумму от 300 до 500 руб. (ч. 2 ст. 15.33 КоАП РФ).
Помимо штрафов за нарушение сроков сдачи формы 4-ФСС, компанию могут оштрафовать: за отказ представить документы, которые подтверждают правильность начисления взносов, и за несвоевременное представление таких документов. Сумма штрафа составит 200 руб. за каждый непредставленный документ. Это предусмотрено абзацем 7 статьи 19 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ.
[1]
При заполнении платежа на уплату штрафа в платежном поручении указываются следующие значения:
Поле 22 (УИН) .
- Уплата штрафа самостоятельно, до выставления требования или УИН в требовании не указан, необходимо в поле 22 платежки написать «0»
- Если платите штраф по требованию ФСС, в котором указан УИН, то укажите УИН, содержащийся в требовании.
Поле 104 (КБК)
- Укажите КБК для штрафа в ФСС 393 1 020 2050 07 3000 160
Другие поля платежного поручения на уплату штрафа за несвоевременное представление расчета по форме 4-ФСС заполняются так же, как в обычном платежном поручении на уплату страховых взносов.
Все юридические лица, а также предприниматели, имеющие работников, обязаны ежеквартально передавать в Фонд социального страхования отчет о страховых взносах, которые были начислены и уплачены ими как работодателями. Указанный отчет имеет специальную форму (4-ФСС) и, в зависимости от штатной численности сотрудников в компании-страхователе, подается либо в бумажном, либо в электронном виде в сроки, установленные законом. И даже если организация в отчетном периоде фактически не вела деятельность, несвоевременная сдача ФСС с высокой долей вероятности повлечет для нее штрафные санкции в сумме не ниже 1000 рублей.
Отчет подается всеми организациями ежеквартально, нарастающим итогом. При этом, в зависимости от численности штата предприятия, такой отчет должен быть направлен в подразделение Фонда социального страхования либо в бумажном виде (если в компании работает до 25 человек), либо в электронном (если штат превышает 25 человек).
НТВП «Кедр — Консультант»
ООО «НТВП «Кедр — Консультант» » Право-инфо » Статьи из журналов » ШТРАФ ЗА ПРОСРОЧКУ ПОДАЧИ РАСЧЕТА 4-ФСС
Распечатать
По материалам журнала «Главная книга»
Л.А. Елина, ведущий эксперт
Неожиданно стали появляться вопросы, как будет рассчитываться штраф при несвоевременной подаче формы 4-ФСС. Сейчас в Законе о взносах «на травматизм» штраф привязан к количеству месяцев просрочки.
Причем в расчет берется как полный, так и неполный месяц. Однако что такое месяц, законодатели написать забыли.
Общие принципы расчета штрафа
Начиная с отчетности за периоды 2021 г. при расчете штрафа за несвоевременную сдачу 4-ФСС инспекторы Фонда должны учитывать сумму взносов на страхование от несчастных случаев на производстве. Взносы на страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством в расчете 4-ФСС больше не фигурируют.
Таким образом, сумма штрафа за задержку в подаче 4-ФСС определяется по следующей формуле :
Страхователю важно проверить, как специалисты ФСС рассчитали количество месяцев просрочки. А точнее, как определены первый и последний месяцы просрочки.
Как считается месяц
Казалось бы, всем должно быть понятно, что такое месяц. Однако оказалось, что месяц просрочки можно определять по-разному.
Вариант 1. Месяц равен календарному месяцу. К примеру, если отчет надо было сдать 25 июля (предположим, организация сдает его в электронном виде), то первый месяц закончится 31 июля.
По какому закону и как привлекаются страхователи к ответственности?
Как было отмечено выше, ст. 119 НК РФ является более гуманной по отношению к организациям, чем ст. 19 Федерального закона N 125-ФЗ. В связи с этим многие страхователи, понимая, что допустили правонарушение, делают попытку отвечать именно по Налоговому кодексу. Формальное основание для этого содержится в самой ст. 19, согласно которой привлечение страхователя к ответственности осуществляется страховщиком в порядке, аналогичном порядку, установленному Налоговым кодексом Российской Федерации для привлечения к ответственности за налоговые правонарушения.
Однако несмотря на эту, казалось бы, спасительную для страхователей норму, вынуждены констатировать, что попытки нести ответственность по ст. 119 НК РФ, к сожалению, обречены на провал. Дело в том, что к нормам НК РФ Закон N 125-ФЗ отсылает лишь только в целях определения порядка привлечения к ответственности, а не установления размера санкции.
Ссылка заявителя кассационной жалобы на необходимость применения к данным правоотношениям п. 2 ст. 119 НК РФ не принимается во внимание судом кассационной инстанции, — такой вывод сделал ФАС ДО в Постановлении от 11.10.2006 N Ф03-А73/06-2/3387. Это решение суд мотивировал следующим образом: в ст. 2 Федерального закона N 125-ФЗ указано, что законодательство Российской Федерации об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний основывается на Конституции Российской Федерации и состоит из настоящего Федерального закона, принимаемых в соответствии с ним федеральных законов и иных нормативных правовых актов Российской Федерации.
Таким образом, вышеназванный Федеральный закон является специальным, регламентирует правоотношения страхователя, страховщика и застрахованного лица, в то время как нормы Налогового кодекса РФ не отнесены к специальному законодательству об уплате страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве.
Ссылка в ст. 19 Федерального закона N 125-ФЗ на привлечение страхователя к ответственности страховщиком в порядке, аналогичном порядку, установленному Налоговым кодексом РФ для привлечения к ответственности за налоговые правонарушения, не означает возможность применения к отношениям по обязательному социальному страхованию иных норм Налогового кодекса РФ без специального на то указания в соответствующих законодательных актах.
Таким образом, отсылка к порядку привлечения страхователя к ответственности, установленному в Налоговом кодексе, не позволит ему снизить штрафные санкции до размеров, предусмотренных ст. 119 НК РФ. Однако эта норма все же может оказать страхователю добрую службу. Дело в том, что при выявлении правонарушения по результатам налогового контроля ФСС обязан соблюдать общий порядок привлечения налогоплательщика (плательщика сбора или налогового агента) к налоговой ответственности.
Предметом рассмотрения ФАС МО стало дело о привлечении страхователя к ответственности за непредставление в срок отчетности. Организация не подала расчетную ведомость за IV квартал 2004 г. до 15.01.2005 и повторно за I квартал 2005 г.
Штраф за нарушение порядка сдачи 4-ФСС
Предупреждаем, что действующим законодательством предусмотрен не только штраф за несдачу 4-ФСС в 2021 году, но и другая санкция – за несоблюдение формы сдачи отчёта (п. 2 ст. 26.30 Закона № 125-ФЗ).
Так, ФСС может оштрафовать на 200 рублей, поскольку пункт 1 статьи 24 Закона № 125-ФЗ позволяет выбирать между бумажной или электронной формой отчёта 4-ФСС только плательщикам со штатом застрахованных лиц 25 человек и менее. Остальные сдают этот расчёт исключительно в электронном виде.
Требования к электронному формату отчёта 4-ФСС изложены в приказе фонда от 09 марта 2021 года № 83. Они должны быть учтены разработчиком софта, с помощью которого заполняется этот расчёт. Следовательно, необходимо использовать актуальные версии соответствующего ПО.
Также см. «Проверка отчёта 4-ФСС».
Читать также
29.02.2020
Штраф за нарушение порядка сдачи 4-ФСС
Предупреждаем, что действующим законодательством предусмотрен не только штраф за несдачу 4-ФСС в 2021 году, но и другая санкция – за несоблюдение формы сдачи отчёта (п. 2 ст. 26.30 Закона № 125-ФЗ).
Так, ФСС может оштрафовать на 200 рублей, поскольку пункт 1 статьи 24 Закона № 125-ФЗ позволяет выбирать между бумажной или электронной формой отчёта 4-ФСС только плательщикам со штатом застрахованных лиц 25 человек и менее. Остальные сдают этот расчёт исключительно в электронном виде.
Требования к электронному формату отчёта 4-ФСС изложены в приказе фонда от 09 марта 2021 года № 83. Они должны быть учтены разработчиком софта, с помощью которого заполняется этот расчёт. Следовательно, необходимо использовать актуальные версии соответствующего ПО.
Также см. «Проверка отчёта 4-ФСС».
4-ФСС содержит титульный лист и таблицы:
| 1 | Расчет базы страховых взносов |
| 1.1 | Сведения для исчисления взносов страхователями |
| 2 | Расчеты по ОСС от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний |
| 3 | Расходы на ОСС от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний |
| 4 | Численность пострадавших и застрахованных по этому виду страхования |
| 5 | Сведения о проведенной специальной оценке условий труда (аттестации рабочих мест) и проведенных медицинских осмотров работников |
Пример по расчету штрафа за несвоевременно сданный 4-ФСС
Организация осуществляет сдачу отчетности в электронной форме. 4-ФСС за 2 квартал 2022 года был отправлен 10 августа. Сумма взносов за 3 месяца – 50000 руб. Срок отправки отчета за 2 квартал – 25 июля. Просрочка считается с 26 июля и составляет 15 дней. Штраф за 1 месяц:
50000 * 5% = 2500 руб.
За один неполный месяц штраф составляет 2500 руб.
Если несвоевременно представленный 4-ФСС был нулевой, то штраф составил бы минимальную сумму – 1000 руб.
При более длительной просрочке назначается максимально возможный штраф
50000 * 30% = 15000 руб.
Такие размеры штрафы выписываются при одноразовом нарушении срока сдачи 4-ФСС. При постоянной просрочке это может быть оформлено как отягчающее обстоятельство и за последующие опоздания штрафы увеличиваются в 2 раза.
По какому закону и как привлекаются страхователи к ответственности?
Как было отмечено выше, ст. 119 НК РФ является более гуманной по отношению к организациям, чем ст. 19 Федерального закона N 125-ФЗ. В связи с этим многие страхователи, понимая, что допустили правонарушение, делают попытку отвечать именно по Налоговому кодексу. Формальное основание для этого содержится в самой ст. 19, согласно которой привлечение страхователя к ответственности осуществляется страховщиком в порядке, аналогичном порядку, установленному Налоговым кодексом Российской Федерации для привлечения к ответственности за налоговые правонарушения.
Однако несмотря на эту, казалось бы, спасительную для страхователей норму, вынуждены констатировать, что попытки нести ответственность по ст. 119 НК РФ, к сожалению, обречены на провал. Дело в том, что к нормам НК РФ Закон N 125-ФЗ отсылает лишь только в целях определения порядка привлечения к ответственности, а не установления размера санкции.
Ссылка заявителя кассационной жалобы на необходимость применения к данным правоотношениям п. 2 ст. 119 НК РФ не принимается во внимание судом кассационной инстанции, — такой вывод сделал ФАС ДО в Постановлении от 11.10.2006 N Ф03-А73/06-2/3387. Это решение суд мотивировал следующим образом: в ст. 2 Федерального закона N 125-ФЗ указано, что законодательство Российской Федерации об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний основывается на Конституции Российской Федерации и состоит из настоящего Федерального закона, принимаемых в соответствии с ним федеральных законов и иных нормативных правовых актов Российской Федерации.
Таким образом, вышеназванный Федеральный закон является специальным, регламентирует правоотношения страхователя, страховщика и застрахованного лица, в то время как нормы Налогового кодекса РФ не отнесены к специальному законодательству об уплате страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве.
Ссылка в ст. 19 Федерального закона N 125-ФЗ на привлечение страхователя к ответственности страховщиком в порядке, аналогичном порядку, установленному Налоговым кодексом РФ для привлечения к ответственности за налоговые правонарушения, не означает возможность применения к отношениям по обязательному социальному страхованию иных норм Налогового кодекса РФ без специального на то указания в соответствующих законодательных актах.
Таким образом, отсылка к порядку привлечения страхователя к ответственности, установленному в Налоговом кодексе, не позволит ему снизить штрафные санкции до размеров, предусмотренных ст. 119 НК РФ. Однако эта норма все же может оказать страхователю добрую службу. Дело в том, что при выявлении правонарушения по результатам налогового контроля ФСС обязан соблюдать общий порядок привлечения налогоплательщика (плательщика сбора или налогового агента) к налоговой ответственности.
Предметом рассмотрения ФАС МО стало дело о привлечении страхователя к ответственности за непредставление в срок отчетности. Организация не подала расчетную ведомость за IV квартал 2004 г. до 15.01.2005 и повторно за I квартал 2005 г.