Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Инструкция: как удаленщикам платить налоги при переезде за границу». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Для получения средств от заказчика вам потребуется валютный счет. Обычно его можно открыть в банковском приложении без дополнительных проблем. Выберите валюту, в которой заказчик будет с вами расчитываться. Одновременно с открытием валютного счета должен открыться т.н. транзитный счет в той же валюте (если нет — свяжитесь с обслуживающим банком). Именно реквизиты транзитного счета нужно передать заказчику, на них должны приходить отчисления.
Налоговая служба о размере НДФЛ для удалённых сотрудников
Налоговая служба, в отличие от Минфина, даёт более чёткое обоснование вопросу налогообложения. В пресс-службе ФНС пояснили «Выберу.ру»:
Если трудовым договором, заключённым сотрудником с российской компанией, предусмотрено, что местом выполнения дистанционной работы является иностранное государство, то вознаграждение (заработная плата) за выполнение такой работы относится к доходам, полученным от источников за пределами Российской Федерации (пп. 6 п. 3 ст. 208 НК РФ)
Соответственно, НДФЛ такой сотрудник не уплачивает.
Получается, что уехавшему удалённому сотруднику надо заглянуть в трудовой договор. Если там нет пункта о выполнении трудовых обязанностей за границей, то придётся платить НДФЛ 30%.
Надо ли уведомить налоговую об отъезде?
Впрочем, и без поправок, по действующему законодательству, нерезиденты, получающие доход от российской компании, должны уплачивать НДФЛ в 30% — такова позиция налоговой службы.
ФНС также добавляет:
Налоговым кодексом Российской Федерации не предусмотрена обязанность для работодателя по уведомлению налоговых органов об изменении налогового статуса своих сотрудников, а также не предусмотрена обязанность для физических лиц по уведомлению налоговых органов об изменении налогового статуса. Ответственность за исчисление и уплату НДФЛ несет налогоплательщик.
Получается, что отчитываться о смене статуса не надо, но налог надо платить исправно и в полном объёме под личную ответственность. В противном случае придётся возвращать недоимку.
- Если сотрудник уехал из РФ, для работодателя важны две вещи: когда он станет нерезидентом и какое место работы написано в трудовом договоре.
- Если место работы в России, бухгалтер удерживает НДФЛ сначала по ставке 13% с резидента, а потом 30% как с нерезидента. Когда сотрудник становится нерезидентом, сумму налога надо пересчитать по ставке 30% за весь год, а потом насчитать и удержать долг.
- Если в качестве нового места работы указывается не РФ, с момента переезда начисление налога прекращается независимо от налогового статуса. Когда работник станет нерезидентом, НДФЛ снова надо будет пересчитать по ставке 30%, но только за месяцы, пока место работы было в России.
- Если удерживать налог с нерезидента как с резидента, налоговая может придумать проблем: взыскать недостающий налог с работодателя, начислить пеню и оштрафовать. Вернуть эти деньги в порядке регресса с работника не получится.
Уплата налогов в рамках ИП
Если россиянин решил сотрудничать иностранной компанией как индивидуальный предприниматель, тогда следует зарегистрироваться в этом качестве и определиться с системой налогообложения.
Какие системы налогообложения для ИП существуют на данный момент в РФ:
- Общая – подходит для крупного бизнеса и тех, кому нужен НДС. ИП в этом случае обязаны формировать учетную книгу расходов и доходов. Ставка для ИП составляет 13%
- Упрощенная(УСН) – подходит для начинающего предпринимателя. Есть возможность платить налог как с доходов по налоговой ставке от 1% до 6% в зависимости от региона и типа бизнеса, так и с разницы между доходами и расходами по налоговой ставке от 5% до 15% в зависимости от региона и размера полученного дохода.
- Патентная(ПСН) – для тех кто занимается разработкой ПО, сдает квартиры в аренду, занимается репетиторством и прочим мелким бизнесом. В этом случае нет необходимости сдавать отчетность. Следует купить патент на один год и вести отдельную книгу учета доходов. Стоимость патента зависит от потенциально возможного дохода, который устанавливают местные власти.
Иностранец выполняет работу по ГПД, находясь за границей
Иностранный гражданин работает удаленно (из-за границы) по гражданско-правовому договору с российской организацией. Нужно ли российскому работодателю получать разрешительные документы для привлечения иностранного специалиста к работе, удерживать НДФЛ и начислять страховые взносы с выплат в его пользу? Давайте разберемся.
Примечание. Порядок оплаты услуг исполнителя гражданско-правового договора При этом оплата должна быть произведена в сроки и в порядке, которые указаны в договоре (ч.
1 ст. 781 ГК РФ). Основанием для оплаты услуг являются подписанные сторонами акты сдачи-приемки услуг (выполнения работ).
Разрешение на привлечение иностранной рабочей силы.
По общему правилу российские работодатели должны получать разрешение на привлечение иностранной рабочей силы только в отношении иностранных граждан, временно пребывающих в России на основании визы и не являющихся высококвалифицированными специалистами (п. 2 и 3 ст. 13 Федерального закона от 25.07.2002 N 115-ФЗ)
Нужно ли фрилансеру платить налоги?
Ответ на этот вопрос однозначный – да, нужно. Если необходимость налоговых платежей по единоразовым доходам у многих еще вызывает сомнения, то регулярные систематические доходы не оставляют выбора. Предпринимательская деятельность без регистрации и, соответственно, без уплаты налогов, влечет за собой административную и в некоторых случаях уголовную ответственность.
Фриланс может быть признан предпринимательской деятельностью, если физическое лицо регулярно получает доход от него, а не оказывает разовые услуги. За незаконную же предпринимательскую деятельность предусматривается штраф от 500 до 2 тысяч рублей при условии дохода до 1,5 миллиона рублей в год. При этом фрилансер может работать по трудовому договору, по гражданско-правовому договору, как физическое лицо или как индивидуальный предприниматель.
От выбора правовой формы зависит и порядок уплаты налогов.
Штрафы и ответственность за неуплату налогов
Фрилансер занимается предпринимательской деятельностью, и если он не платит налоги на получаемый доход, то такая деятельность становится незаконной. Налоговой инспекции предстоит доказать, что фрилансер получает доходы систематически, тогда по ст. 14.1 КоАП ему грозит штраф от 500 до 2000 рублей.
Если государству нанесён ущерб в крупном (2,25 млн рублей) или особо крупном (9 млн рублей) размере, то такому специалисту уже будет грозить арест на срок до полугода, до 480 часов исправительных работ или штраф до 300 000 рублей.
Кроме того, возможны следующие варианты развития событий:
Банк может заблокировать вашу карту. Все операции в банках проверяет финмониторинг. Если что-то покажется подозрительным, ваш счет могут заблокировать до выяснения обстоятельств.
Это не прихоть банка, а требования закона и ЦБ . Ему подчиняются все банки.
Вам придется объяснить, откуда деньги. Для этого нужно представить в банк документы: кто и за что вам заплатил. Если вы не сможете этого сделать, то рискуете потерять доступ к своим деньгам и лишиться счета.
Потом и другие банки могут отказать в обслуживании.
Налоговая оштрафует и доначислит налоги. Банк можете передать в налоговую данные о движениях по вашим счетам. Это обязанность любого банка в ответ на запрос при проверке.
По статье 119 Налогового кодекса РФ, за каждый месяц просрочки по неуплате налога, начиная с 1 мая грозит штраф в размере 5 % от суммы налога, но не более 30 % от общей суммы. Если вы не подали декларацию, а также не заплатили налог до 15 июля, то вам грозит штраф в размере 20 % от суммы налога по статье 122 Налогового кодекса РФ. Эта же статья налогового кодекса предусматривает штраф в размере 40 % от суммы налога (вместо 20 %), если неуплата была совершена умышленно.
Однако на практике доказать умышленность неуплаты налоговому органу будет довольно сложно.
Приставы займутся взысканием. Если вам начислят налоги и штрафы, их придется платить. Эти деньги с вас взыщут без суда или по судебному приказу. Однажды вы просто узнаете, что с карты списали все деньги.
А потом еще и еще. Если на счетах не хватит денег, приставы могут запретить выезд за границу или арестовать имущество.
Распространяются ли на иностранца, оказывающего услуги за рубежом, разрешительные процедуры
Разрешение на привлечение иностранной рабочей силы. По общему правилу российские работодатели должны получать разрешение на привлечение иностранной рабочей силы только в отношении иностранных граждан, временно пребывающих в России на основании визы и не являющихся высококвалифицированными специалистами (п. 2 и 3 ст. 13 Федерального закона от 25.07.2002 N 115-ФЗ).
В рассматриваемой ситуации российской организации получать такое разрешение не понадобится, так как иностранный специалист будет осуществлять свою трудовую деятельность за пределами РФ.
Разрешение на работу. Иностранному гражданину нужно получать разрешение на работу, только если он собирается работать на территории РФ (п. 4 ст. 13 Федерального закона от 25.07.2002 N 115-ФЗ).
Поскольку наш иностранец будет оказывать услуги, находясь за рубежом, оформлять ему разрешение на работу в Российской Федерации не требуется.
Взносы в ПФР, ФСС РФ и ФФОМС. По общему правилу обязанность начислять страховые взносы во внебюджетные фонды с выплат иностранным сотрудникам зависит от их миграционного статуса в РФ — постоянно или временно проживающие, временно пребывающие. Это предусмотрено частью 4 статьи 7 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ.
Но поскольку наш иностранец не имеет правового статуса в РФ (работает за границей), вознаграждение, выплаченное ему по договору возмездного оказания услуг, страховыми взносами не облагается.
Взносы на случай травматизма. С выплат иностранцам, работающим в РФ по гражданско-правовым договорам, взносы на травматизм начисляются, только если такая обязанность организации предусмотрена договором (абз. 4 п. 1 ст. 5 Федерального закона от 24.07.98 N 125-ФЗ). Так как наш иностранец работает не в России, а за границей, нет смысла указывать такое условие в договоре.
Примечание. Можно ли суммы вознаграждения учесть при налогообложении прибыли
Прямого запрета в НК РФ нет. Поэтому расходы по договору возмездного оказания услуг, заключенному с иностранцем, можно учесть в расходах на основании пункта 21 статьи 255 НК РФ.
Работа в иностранной компании: мифы и реальность
Работа в иностранной компании еще недавно была бесконечно далека от реалий. Но времена меняются, и все больше зарубежных фирм открывают свои филиалы в нашей стране. Вместе с тем множатся легенды и мифы о работе в иностранных корпорациях.
Мнения встречаются полярные: от неудержимого восторга до резкого неприятия. Мы попытались выяснить, как все обстоит на самом деле. Для этого мы предложили нашим экспертам прокомментировать распространенные мнения о работе в иностранных компаниях.
Миф № 1. Набор сотрудников в инофирму ведется через кадровые агентства. Менеджеру среднего звена и тем более топу выйти на прямой контакт с таким работодателем невозможно
Вердикт наших экспертов: это не так. Иностранные компании сотрудничают с кадровыми агентствами, но шансы обойтись без посредников у соискателей высоки. Компании взаимодействует с вузами, принимают активное участие в ярмарках вакансий и в различных мероприятиях, посвященных кадровым вопросам.
В настоящее время все без исключения вынуждены работать в рамках оптимизации расходов. А услуги кадрового агентства удовольствие не из дешевых, хотя высокое качество соответствует цене.
Поэтому больше позитивных мыслей — и из бочки дегтя под названием «кризис» можно извлечь ложку меда. Да, вакансий стало меньше, а требований к соискателям больше. ЗАТО путь до работодателя сократился — прямой контакт сейчас реальнее, чем год-два назад.
На сайте каждой компании есть рубрика «актуальные вакансии» с указанием электронного адреса и контактного телефона отдела подбора. Составьте грамотное резюме и отправьте его. Обязательно перезвоните, убедитесь в доставке и по возможности договоритесь о собеседовании.
Поверьте, «невозможное — возможно»!
Миф № 2. Путь от первой отправки резюме до заветной печати в трудовой книжке будет долог и тернист. Проверок, тестов и собеседований вы пройдете в разы больше, чем в любой отечественной организации
Тоже миф. На деле все разумно: в иностранных компаниях знают толк в менеджменте и ценного кандидата в угоду бюрократии не упустят. Вас, конечно, не трудоустроят на первом же собеседовании. Но томиться месяцами в ожидании, собирать десятки справок и проходить бесчисленные проверки вам не придется.
Средний срок подбора на стартовую позицию составляет 3 недели. К примеру, кандидат на позицию специалиста по обеспечению сбыта на территории проходит 4 этапа отбора: собеседование и тестирование в агентстве, собеседование в компании и проверку навыков вождения.
При этом каждый из этапов в отдельности занимает не более часа.
Вакансия вакансии рознь, поэтому сроки и этапы отбора могут варьироваться: Продолжительность трудоустройства зависит от уровня позиции (предусматривает разные этапы) и оперативность принятия решений. Но в любом правиле бывают исключения, и если брать среднюю продолжительность процесса трудоустройства, то ее можно обозначить сроком в 1–1,5 месяца, что называется «от точки до точки».
Миф № 3. Без высшего образования (даже при наличии достойного опыта работы) путь в иностранную компанию заказан. Равно как и без знания иностранного языка
Это не миф. Требование к наличию высшего образования характерно не только для иностранных, но и для отечественных работодателей.
В реалиях сегодняшнего рынка оно более чем разумное — любая компания стремится иметь хорошо подготовленных и образованных сотрудников.
А знание иностранного языка всегда добавляет «очков» при отборе и дает некоторые преимущества при принятии работодателем финального решения.
Важно также, в каком вузе был получен диплом. Часть кандидатов отклоняется еще на этапе рассмотрения резюме из-за отсутствия высшего образования.
Бывает, что вуз не удовлетворяет ожиданиям (не секрет, что качество образования в разных вузах может сильно отличаться).
Что до знания иностранного языка, то важно, чтобы кандидат мог поддерживать беседу и выполнять письменные отчеты, так как зачастую должности руководителей отделов занимают иностранные граждане.
Исключение составляет лишь низкоквалифицированный персонал, в перечне требований к которому нет ни высшего образования, ни знания языка (хотя в ряде компаний даже таких исключений не делается). Если вы всерьез намерены строить карьеру в иностранной компании, получите диплом о высшем образовании и подтяните английский язык.
Миф № 4. Работа в иностранной компании — это тотальный контроль над личностью. Камеры, прослушивающие устройства, жесткие инструкции, развитая система анонимных (и не только анонимных) доносов
Еще один миф, расходящийся с действительностью. Даже бывшие сотрудники, которым уже не обязательно сохранять лояльность, единодушны: тотального контроля нет. Четко структурированный рабочий процесс не ограничивает свободу личности. Напротив, есть непривычная русскому человеку демократия. К примеру, стиль общения между коллегами зачастую исключает обращение на «вы» и по «имени-отчеству».
Опыт работы и рекомендации
Чтобы получить как минимум должность middle или выше и выделить свою заявку из общего потока, правильно расскажите о своем опыте. Тщательно подготовьтесь перед собеседованием: отметьте себе, про какие проекты вы хотите рассказать, о каких достижениях и ошибках вы можете упомянуть в разговоре, чтобы показать себя со многих сторон. Репетируйте свою речь вслух или даже перед зеркалом.
Даже если ваше резюме вышло блестящим, а сопроводительное письмо представляет вас профессионалом своего дела, на вас могут просто не обратить внимания. Тут на помощь приходят рекомендации. Многие опытные удаленщики говорят, что рекомендация – реальный прорыв на собеседование. Старайтесь собрать как можно больше отзывов о себе.
Как платить налог на имущество с зарубежной недвижимости?
По российскому законодательству налогом на имущество облагается недвижимое имущество, учитываемое на балансе организации (п.1 ст.374 НК РФ). Для зарубежного имущества – исключений нет. Правила расчета налога по такому имуществу определены специально – как его среднегодовая стоимость (п.3 ст.375 НК РФ). Налог на имущество должен быть уплачен в российский бюджет (письмо Минфина РФ от 25.05.2016 г. №03-05-05-01/29886).
Однако это же имущество может облагаться по местным законам в стране нахождения.
Но данный факт не означает, что налог на имущество будет взиматься дважды: в России и в иностранном государстве.
Практически во всех соглашениях об избежании двойного налогообложения (по тексту -Соглашение) есть оговорка, устраняющая двойное налогообложение (письмо ФНС РФ от 10.07.2020 г. №БС-4-21/11156@). Поэтому российская компания может зачесть фактически уплаченный за рубежом налог в счет уплаты российского налога (ст.386.1 НК РФ).
Трудовой договор с иностранцем
Если все же работодатель планирует заключить именно трудовой договор с иностранцем, то он должен учесть следующее: трудовой договор между работником и работодателем должен быть заключен на неопределенный срок, заключение срочного договора допускается только в случаях, предусмотренных ст. 59 ТК РФ. Таким образом, заключение трудового договора с иностранцем на срок действия разрешения на работу либо патента будет являться нарушением трудового законодательства. Трудовой договор должен быть заключен на неопределенный срок, истечение же срока действия разрешения на работу либо патента будет являться основанием для прекращения трудового договора.
Что касается документов, которые должны быть представлены иностранным работником, то кроме стандартных документов, указанных в ст. 65 ТК РФ, такой работник должен представить работодателю:
- договор (полис) добровольного медицинского страхования при заключении трудового договора с временно пребывающим в Российской Федерации иностранным гражданином или лицом без гражданства. Указанный полис может быть оформлен как на территории РФ, так и за границей (при условии покрытия территории РФ), при этом он должен обеспечивать оказание такому работнику первичной медико-санитарной помощи и специализированной медицинской помощи в неотложной форме. Также существует возможность заключения компанией-работодателем договора с медицинской организацией о предоставлении иностранному работнику платных медицинских услуг;
- разрешение на работу или патент, за исключением случаев, установленных федеральными законами или международными договорами Российской Федерации, — при заключении трудового договора с временно пребывающим в Российской Федерации иностранным гражданином или лицом без гражданства;
- разрешение на временное проживание или вид на жительство в Российской Федерации.
Что такое контролируемая иностранная компания и контролирующее лицо?
Начнем с основных понятий, а именно, рассмотрим, что же такое контролируемая иностранная компания.
Контролируемая иностранная компания (КИК) – это иностранная компания или структура без образования юридического лица (ЮСБОЮЛ), не являющаяся российским налоговым резидентом, но контролируемая резидентом РФ или другими словами, контролирующим лицом.
Согласно ст. 25.13 НК РФ, физическое или юридическое лицо может стать контролирующим при выполнении одного из следующих критериев:
- резидент РФ имеет долю участия в иностранной компании, которая составляет более 25%;
- резидент РФ имеет долю менее 25%, но более 10%, при том, что совокупная доля участия в зарубежной компании других резидентов РФ более 50% и доля каждого из них также более 10%. Важно обратить внимание, что «доля участия» может быть не только прямой, но и косвенной. Расчет косвенной доли участия определяется в соответствии с положениями статьи 105.2 НК РФ. Практические расчеты доли косвенного участия также будут представлены в рамках данной статьи;
- резидент РФ, не имеет доли участия в иностранной компании, но осуществляющий контроль над ней в своих интересах или в интересах своего супруга и несовершеннолетних детей. На практике данный критерий является самым спорным, так как из определения видно, что оно очень субъективно, поэтому потерять статус контролирующего лица, осуществляя при этом контроль в отношении иностранной компании вряд ли представляется возможным. В связи со спорностью данного критерия перед налоговыми органами открываются большие возможности переквалификации физических лиц-резидентов РФ в контролирующих лиц. Чтобы избежать лишних вопросов со стороны налоговиков, лучше самостоятельно признать себя контролирующим лицом при наличии любых сомнений и разобраться в обязанностях, которые это налагает.
Важные нюансы при расчете и уплате прибыли КИК.
- Конвертация прибыли в рубли. В налоговой декларации прибыль должна быть указана в рублях. Для конвертации иностранной валюты в рубли используется «средний курс». В соответствии с разъяснениями Минфина среднее значение курса иностранной валюты к рублю определяется налогоплательщиком самостоятельно как среднее арифметическое значение курса иностранной валюты к рублю Российской Федерации, устанавливаемого Центральным банком Российской Федерации за все дни в соответствующем периоде, за который составлена финансовая отчетность (Письмо Минфина России № 03-12-11/2/7395 от 10 февраля 2017 года).
- При подаче уведомлений контролирующее лицо обязано приложить финансовую отчетность, подтверждающую расчет прибыли (или убытка). Если не приложить отчетность, уже предусмотрены штрафы.
- Контролирующее лицо должно приложить подтверждающие документы для уплаты налогов иностранной компанией при снижении налога на прибыль в Российской Федерации.
- При применении положений международных договоров о двойном налогообложении резиденты России также должны приложить свидетельство о резидентстве иностранной компании и свидетельство о том, что доход иностранной компании не является пассивным.
Уголовная ответственность
Кроме штрафов и пени за нарушение налогового законодательства физические лица могут быть также привлечены к уголовной ответственности по ст. 198 Уголовного кодекса Российской Федерации («УК РФ») за неуплату налогов в крупном (2,7 млн. руб.) и особо крупном размере (13,5 млн руб.).
Максимальная мера ответственности по этой статье – лишение свободы на срок до 1 года (по крупному размеру) или до 3 лет (по особо крупному размеру).
Уголовной ответственности можно избежать, если:
- лицо совершило данное преступление впервые;
- и такое лицо полностью уплатило суммы недоимки и соответствующих пеней, а также сумму штрафа в размере, определяемом в соответствии с НК РФ.
Кроме того, уголовная ответственность не наступает за деяния, связанные с неуплатой или неполной уплатой сумм налога в результате невключения прибыли КИК в налоговую базу контролирующего лица:
- в 2016 и 2017 годах – в случае, если контролирующим лицом является организация и ущерб, причиненный бюджетной системе РФ в результате совершения преступления, возмещен в полном объеме;
- в 2016 — 2018 годах – в случае, если контролирующим лицом является физическое лицо и ущерб, причиненный бюджетной системе РФ в результате совершения преступления, возмещен в полном объеме.
К уголовной ответственности могут быть также привлечены руководители организаций или иные лица, уполномоченные на представление в налоговую инспекцию документов от имени организации. Такая ответственность предусмотрена в ст. 199 УК РФ. Пороги для признания неуплаченных сумм налогов крупными и особо крупными отличаются от ст. 198 УК РФ и составляет, соответственно, 15 млн руб. и 45 млн руб.
Максимальная мера ответственности по этой статье – лишение свободы на срок до 2 лет (по крупному размеру) или до 6 лет (по особо крупному размеру).
Ответственности также можно избежать, если:
- лицо совершило преступление впервые;
- и это лицо, либо сама организация полностью уплатили сумму недоимки и соответствующих пеней, а также сумму штрафа в размере, определяемом в соответствии с НК РФ.
Дистанционный договор с иностранной компанией: что с НДФЛ?
Двойное налогообложение – это обложение одного и того же дохода налогом одного и того же вида в разных странах. Такое бывает, когда человек, являющийся гражданином одного государства, фактически работает и получает доход на территории другого государства. В этом случае ему приходится платить налог по месту своего гражданства, и по месту нахождения. Такой подход является несправедливым по отношению к налогоплательщикам, и, в конечном счете, может негативно повлиять на экономическое развитие обеих стран (в том числе и на экономические связи между ними).
Вопросы о двойном налогообложении возникают, если:
- предприниматель имеет гражданство одной страны, а работает в другой стране;
- человек является налоговым резидентом нескольких стран одновременно;
- бизнес-процессы протекают на территории двух и более стран одновременно (например, товар закупается в одном государстве, перевозится на территорию другого государства, а оплачивается деньгами с банковских счетов, открытых на территории третьего государства);
- у компании есть несколько филиалов, находящихся на территории разных стран.