Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Новые правила работы с наличными с 30 ноября 2020 года для организаций и ИП». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Индивидуальные предприниматели, как и юрлица, отнесены к участникам наличных расчётов. Поэтому при расчётах с ИП нужно соблюдать лимит расчётов наличными (100 000 руб. в рамках одного договора) так же, как и при расчетах с юрлицами.
Как изменились правила приема-выдачи денежных средств?
Согласно новой редакции пп. 5.1 п. 5 Указания № 3210-У кассир при приеме денежных банкнот теперь обязан удостовериться в их платежеспособности.
Напомним, признаки платежеспособности банкнот (монет) приведены в Указании ЦБ РФ от 26.12.2006 № 1778-У. Согласно данному документу платежеспособными признаются банкноты и монета ЦБ РФ, имеющие силу законного средства наличного платежа на территории РФ (в том числе изымаемые из обращения), не содержащие признаков подделки, без повреждений или с повреждениями следующего характера:
-
банкноты загрязнены, изношены, надорваны, имеют потертости, небольшие отверстия, проколы, посторонние надписи, пятна, оттиски штампов, утратили углы, края;
-
монета имеет мелкие механические повреждения.
Расчёт наличными без ККТ
Кассовый аппарат необходим при оплате наличными. Через ККТ должны проходить следующие операции наличного расчёта:
- получение и возврат выручки;
- поступление и возврат аванса за поставку;
- поступление ставок и выплата выигрыша;
- операции займа.
Однако в законе есть условия, при котором расчёт наличными между юрлицами и ИП возможно осуществить без кассового аппарата. Это:
- расчёт наличными между кредитными организациями;
- расчёт при продаже ценных бумаг;
- расчёт через устройства, принимающих или выдающих наличные;
- расчёт с изготовителем изделий народных промыслов;
- расчёт с госорганами за парковку;
- расчёт по доходам, получаемым индивидуальным предпринимателем, уплачивающим профессиональный налог;
- расчёт с индивидуальными предпринимателями на патенте, который разрешает выдавать иной документ о расчётах вместо чека;
- расчёт с арендодателем индивидуального предпринимателя за жильё в его собственности.
Предельные суммы расчёта наличными
Как мы уже писали выше, оплата наличным расчётом между юридическими лицами и ИП по законодательству имеет жёсткие ограничения. В 2022 году для разных видов расчёта наличными действуют разные лимиты. Всего определено ограничений для двух категорий оплаты наличными:
- расчёт между юрлицами и ИП (в последнюю категорию входят и самозанятые);
- выдача займов.
В первом случае действует ограничение до 100 тысяч рублей (расчёты в иностранной валюте ограничены эквивалентом на аналогичную сумму по курсу ЦБ). Данный лимит относится к одному договору. Обойти ограничение можно заключив несколько договоров с одним контрагентом на сумму до лимита каждый.
Данный вид лимита определяется для расчётов:
- между юрлицами;
- между юрлицами и ИП (самозанятыми);
- между индивидуальными предпринимателями (самозанятыми).
Максимальный расчёт наличными, ограниченный 100 тысячами рублей, действует на сумму всех обязательств по одному договору. То есть, если цена договора 90 тысяч рублей, а штраф по нему составляет 20 тысяч рублей, то юрлицо может выплатить наличными 90 тысяч цены и только 10 тысяч штрафа. Остальные 10 тысяч должны будут поступить на счёт заказчика безналичным способом.
Вторая категория оплаты наличными имеет конкретные ограничения для каждого вида кредитной организации:
| Кредитная организация | Лимит |
|---|---|
| микрофинансовые организации и ломбарды |
|
| КПК и СКПК |
|
Что изменил Центробанк в контроле наличных денежных средств 2021 с 10 января
9 декабря 2019 года было выпущено Указание № 5348-У, которое подготовило ЦБ РФ. Основные правила расчетов с использованием наличных денежных средств остались прежними, но некоторые изменения всё же были произведены. Затронули они работу ломбардов, потребительских кооперативов и микрофинансовых организаций.
Последним разрешили выдачу кредитов и займы из тех денежных средств, которые появились в кассе за счет уплаты основного долга, процентов, пеней, неустоек и штрафов. Но разрешено такое не всем, существуют определенные ограничения в этом вопросе. Смотрим на них:
- для микрофинансовых организаций, а также ломбардов разрешено использовать наличные расчеты в 2021 году на допустимые цели, но не более 50 тысяч рублей для одного договора, соглашения или контракта. Также есть и дневной лимит на МФО или ломбард (а также обособленное подразделение), который составляет 1 млн рублей.
- для потребительских кооперативов, а также сельскохозяйственных кредитных потребительских кооперативов на один контракт разрешено использовать не более 100 тысяч рублей наличными на разрешенные цели. Дневной лимит для них составляет 2 млн рублей для одного потребкооператива или его обособленного подразделения.
Из этого нововведения следует, что поступившие наличные денежные средства, полученные вышеуказанными организациями, разрешено выдавать в качестве новых займов в рамках принятых лимитов. Раньше поступившие в кассу деньги микрофинансовая организация должна была сначала положить на расчетный счет, чтобы в дальнейшем выдать снова. Теперь этой процедуры можно избежать, если следовать указанным ограничениям.
Однако введено еще одно новшество — контроль за наличными с 10 января 2021 года.
В «антиотмывочный» Закон № 115-ФЗ вводятся изменения, соответствующие поправки были приняты 29 декабря 2020 года. Перечень операций, которые будут контролироваться, расширился, а некоторые из ранее указанных операций, напротив, убрали из списка. Операции, которые теперь под контролем:
- зачисление денег на счет или вклад, а также списание с них в размере 600 000 рублей по договору лизинга (финансовой аренды);
- почтовые денежные переводы на сумму от 100 000 рублей;
- возврат неиспользованного остатка от средств, которые были внесены в качестве аванса за услуги связи, если он составил более 100 000 рублей.
Также эти лимиты действуют и на операции в валюте других стран, в эквиваленте по курсу ЦБ РФ на день операции.
Контроль наличных денежных средств — это серьезные правила. Если кассовая дисциплина была нарушена, то налоговые инспекторы могут выписать штраф. В 2021 году размер штрафа составляет для организации 40-50 тысяч рублей, для ИП — 4-5 тысяч рублей. Помимо этого, штраф также может быть выписан руководителю организации и составит 4-5 тысяч рублей.
Для малого бизнеса и индивидуальных предпринимателей вместо штрафа может быть сделано предупреждение. Но произойти такая замена может только в случае соблюдения четырех условий:
- нарушение произошло впервые;
- нарушение не нанесло никому ущерб;
- не возникло техногенных или природных угроз;
- не было угроз жизни и здоровью населения.
Лимит по наличному расчёту в договоре
Как и ранее сохранился лимит в 100 000 российских рублей только в рамках одного договора. Следовательно, Центробанк России установил ограничение в обороте наличных денег между юр.лицами и индивидуальными предпринимателями лишь рамками действия одного договора. Между одними и теми же участниками наличного расчёта (ЮЛ, ИП) может быть заключено несколько договоров, но цена (стоимость) предмета каждого договора не должна быть более 100 тыс. руб. Стороны договора обязаны помнить, что введённый «денежный лимит» распространяет свое действие не только на срок действия конкретного договора, но и по окончании этого срока.
Например, юр.лицо и ИП заключили договор на поставку товара. Сумма договора – 93 тыс.руб. Способ оплаты – наличный расчёт. Товар был поставлен с нарушением срока поставки в 7 дней, за что были начислены пени в размере 8 тыс.руб. В конкретном случае сумма сделки будет равна 101 тыс.руб., что превышает установленный лимит на 1 тыс.руб. Во избежание применения штрафных санкций к сторонам договора за несоблюдение установленного Центробанком РФ «наличного» лимита, необходимо пенни переводить безналичным расчётом. Целесообразнее это предусмотреть в самом договоре.
В случае если стороны гражданского правоотношения (ЮЛ, ИП) решат заключить договор на сумму, превышающую 100 000 российских рублей либо в иностранной валюте, эквивалент которой в российских денежных единицах также значительно выше установленного лимита, то для недопущения привлечения их к административной ответственности и наложения штрафов целесообразно заключить два идентичных договора на меньшие суммы.
Действие введённого ограничения не распространяется на гражданские отношения по:
- оплате государственных обязательных платежей (налогов, сборов, пошлин)
- платежей, проводимых в рамках выполнения банковских обязательств
Лимитированные участники расчетов
На кого распространяется данное ограничение по приему-передаче наличных? Передавать суммы, превышающие стотысячный лимит, нельзя между:
- юридическими лицами;
- организациями и частными предпринимателями;
- индивидуальными предпринимателями (ИП).
Физические лица могут обмениваться наличностью без ограничений. Расчет предприятий с физическими лицами без предпринимательской регистрации также не лимитирован.
ПОДЫТОЖИМ: в табличке приведены пары, в трудовых отношениях которых лимит на наличность является либо не является обязательным.
| Лимит на наличные расчеты действует | Нелимитированные участники расчетов |
| юр. лицо + юр. лицо | физ. лицо + физ. лицо |
| юр. лицо + ИП | юр. лицо + физ. лицо (не зарегистрированное, как ИП) |
| ИП + ИП | физ. лицо + ИП |
Ограничения при расчёте наличными для ИП и ООО: сколько можно, а сколько нельзя
Подтверждением того, что средства переданы покупателю в полном объеме станет расписка, которая прикрепляется к договору купли-продажи. Разумеется, устное соглашение не будет считаться основанием для суда в случае разногласий. Поэтому, необходимо составить ее в письменной форме, желательно – в присутствии свидетелей.
Договор купли продажи квартиры (расчет наличными) имеет единственное неоспоримое преимущество – продавец получает деньги моментально. Не нужно стоять в очередях, ждать наличия нужной суммы в отделении, да и держать деньги в руках гораздо приятнее, чем иметь их на счету.
В остальном расчет наличными состоит из одних только минусов, среди которых такие риски:
• Покупателю довольно сложно снять крупную сумму со своей карты или счета;
• Есть возможность подменить настоящие деньги фальшивыми;
• Можно допустить ошибку в подсчете, а после подписания документов вернуть средства едва ли удастся.
Более того, покупатель сильно рискует, ведь он отдает всю сумму за квартиру сразу (или даже залог). Сделка может быть остановлена на этапе регистрации, забрать деньги у продавца может быть весьма и весьма сложно, ведь он попросту может их уже потратить.
Отсрочка онлайн касс до 2020 и внесение корректив в 54-ФЗ
Говоря об отсрочке, нужно понимать, что законодателем установлены два срока для разных поправок. Первоначально законом предполагался льготный период до 1 июля 2019 года. Это право было предусмотрено для индивидуальных предпринимателей, которые не привлекали к работе сотрудников по трудовым договорам. Кассы не устанавливали:
- представители мелкой розницы, торгующие товарами собственного производства;
- предприниматели сферы услуг населению;
- частники, выполняющие работы по заказу.
По новым правилам, согласно принятому законопроекту №682709-7, такие ИП могут продолжить работу без ККТ вплоть до 1 июля 2021. Льгота может быть приостановлена, если предприниматель примет в штат работника — в этом случае кассу нужно установить, зарегистрировать и начать применять не позднее чем через 30 суток, прошедших с момента оформления трудового договора. Более того, именно до 2021 г. устанавливаются и такие упрощенные правила:
- кассы не нужно внедрять товариществам собственников жилья (ТСЖ), недвижимости (ТСН), аналогичным некоммерческим организациям, кооперативным и иным потребительским объединениям. Здесь имеются в виду расчеты за предоставленные услуги или жилые помещения в рамках уставной деятельности;
- образовательные и осуществляющие деятельность в области физической культуры и спорта организации тоже могут принимать плату за профильные услуги без ККТ;
- культурно-досуговые центры и дома творчества также могут оказывать услуги без передачи данных ОФД.
Предельный размер наличных расчетов
Согласно п. 2 ст. 861 ГК РФ расчеты между юридическими лицами, а также расчеты с участием граждан, связанные с осуществлением ими предпринимательской деятельности, производятся в безналичном порядке. Расчеты между этими лицами могут производиться также наличными деньгами, если иное не установлено законом. Особенности расчетов наличными деньгами участниками наличных расчетов установлены Указанием от 07.10.2013 N 3073-У.
Предельный размер наличных, которыми организация вправе рассчитываться в рамках одного договора с другой организацией или индивидуальным предпринимателем, не изменился, но п. 6 Указания от 07.10.2013 N 3073-У внесено важное уточнение: теперь он равен 100 000 руб. или сумме в иностранной валюте, эквивалентной 100 тыс. руб. по официальному курсу Банка России на дату проведения наличных расчетов (новое!). Таким образом, расчеты в иностранной валюте теперь можно осуществлять наличными тоже только в пределах эквивалента указанной суммы в 100 000 руб.
Напомним, ранее действовавшее Указание от 20.06.2007 N 1843-У в свое время вызвало немало вопросов о порядке применения предельного размера наличных расчетов, в связи с чем Банк России вынужден был издавать специальные разъяснения по этому поводу, в частности:
- Письмо Банка России от 04.12.2007 N 190-Т «О разъяснениях по вопросам применения Указания Банка России от 20 июня 2007 года N 1843-У»;
- Официальное разъяснение Банка России от 28.09.2009 N 34-ОР «О применении отдельных положений Указания Банка России от 20 июня 2007 года N 1843-У «О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя».
Теперь п. 6 Указания от 07.10.2013 N 3073-У конкретизировал требования, касающиеся соблюдения предельного размера наличных расчетов, которых не было раньше в Указании от 20.06.2007 N 1843-У, но которые были в перечисленных выше разъяснениях Банка России, а именно: в лимит в 100 000 руб. или в эквивалентную ему сумму в иностранной валюте должны входить в совокупности все наличные платежи при исполнении гражданско-правовых обязательств:
- не только предусмотренные одним договором (к примеру, арендная плата), но и вытекающих из него (например, выплата пени за просрочку внесения арендной платы) (ст. 395 ГК РФ);
- не только в период действия договора, но и по окончании срока его действия (например, при возврате переплаты поставщиком покупателю).
Новый порядок ведения кассовых операций
С 01.06.2014 (за исключением отдельного положения, действующего с 01.01.2015) вступило в силу Указание Банка России от 11.03.2014 N 3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства» (далее — Указание от 11.03.2014 N 3210-У), зарегистрированное в Минюсте России 23.05.2014 N 32404 и опубликованное в «Вестнике Банка России» N 46 от 28.05.2014. Как уже отмечено выше, этот документ заменил ранее действовавшее Положение о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации, утвержденное Банком России 12.10.2011 N 373-П (далее — Положение от 12.10.2011 N 373-П).
Кассовая дисциплина ИП в 2019-2020 году
Указ Банка России от 11.03.2014 № 3210-У (Указание № 3210-У) регламентирует порядок ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями. Согласно этому указу, для двух категорий налогоплательщиков предусмотрены некоторые послабления.
В 2019-2020 году субъекты малого бизнеса могут вести упрощенный кассовый порядок, который допускает отсутствие кассового лимита (абз. 10 п. 2 Указания № 3210-У). Таким образом, малые предприятия имеют право накапливать в кассе сколько угодно денежных средств. Нужно отметить, что в целях безопасности все же лучше сдавать деньги в банк.
Во всех остальных случаях представители малого бизнеса должны следовать установленному порядку ведения кассовых операций.
Кассовая дисциплина в 2019-2020 году позволяет ИП не выписывать расходный кассовый ордер (при выдаче наличных денежных средств из кассы) и приходный кассовый ордер — при приеме наличных денег. В абз. 2 подп. 4.1 и абз. 9 подп. 4.6 п. 4 Указания № 3210-У говорится о том, что предприниматели могут не вести кассовую книгу.
Обратите внимание, что отказ от выписки расходно-кассовых ордеров (РКО) и приходных кассовых ордеров (ПКО) может усложнить контроль над деятельностью сотрудников, принимающих денежные средства. То есть подтверждения о получении сотрудником денег не будет.
- Если у ИП нет наемных работников, а денежные потоки поступают к предпринимателю напрямую, то отказаться от РКО и ПКО вполне целесообразно.
- Поступление выручки ИП могут подтвердить кассовые чеки (выданные покупателям), отчеты о закрытии смены, а также бланки строгой отчетности (БСО).
- Выдача заработной платы будет фиксироваться в соответствующей платежной ведомости.
Индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, фиксируют все операции в Книге учета доходов и расходов (КУДиР). Согласно п. 1.1 Порядка, утвержденного приказом Минфина России от 22.10.2012 № 135н, составление РКО и ПКО для заполнения КУДиР для ИП не является обязательным.
В случае если предприниматель на УСН взял денежные средства из кассы на личные цели, отражать эту операцию в Книге учета доходов и расходов не нужно (т. к. это не считается расходом при УСН).
В целом во всех остальных случаях ИП должен следовать тому порядку кассовых операций, который предусмотрен законодательством.
Какой лимит расчета наличными установлен для юрлиц в 2021 году
Расчеты наличными между юридическими лицами в 2021 году ограничен лимитом. Это предельный размер денежной суммы, в размере которой могут исполняться наличные расчеты между юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями. На что нельзя потратить наличную выручку, посмотрите в статье >>>
В 2021 году лимит для ЮЛ в пределах одного договора составляет 100 тыс. рублей. Если сумма, указанная в договоре, превышает лимит расчетов, ее остаток необходимо перечислить на счет контрагента в безналичном порядке.
Возникает вопрос: является ли правомерной ситуация, когда организация в один день осуществляет оплату с одним и тем же контрагентом по нескольким договорам, общая сумма которых превышает установленный лимит? Да, является правомерной, в случае, если отдельная сумма по каждому договору не превышает 100 тыс. руб.
Отметим, что при заключении договора с физическим лицом, организация вправе не соблюдать лимит.
Для ИП тоже лимит 100 тыс. руб. Если компания заключила договор с ИП, то для них обоих действует лимит расчета наличными 100 000 руб. Наличные расчеты между ИП и ИП тоже ограниченны данной суммой.
Ограничений по оплате наличными с физлицами не установлено. Обратите внимание, c 1 октября упрощенцам надо перейти на обязательную оплату картами. Алгоритм действий здесь >>>
Статьи про кассовые операции малого бизнеса:
Обжалование постановления о наложении штрафа
Полномочия по составлению протоколов и вынесению постановлений о привлечении к ответственности по ст. 15.1 КоАП РФ возложены на налоговые органы (ст. 23.5 КоАП РФ).
Постановления могут быть обжалованы в административном и судебном порядке. В арбитражном суде подобные дела рассматриваются в порядке упрощенного производства, поскольку максимальный размер штрафа по ним составляет 50 000 руб. для организаций (ИП отвечают наравне с должностными лицами, ст. 2.4 КоАП РФ). В связи с этим в заявлении должна быть представлена максимальная аргументация без расчета на проведение очных судебных заседаний.
Обжалование решений по существу ограничивается апелляционной инстанцией, поскольку в соответствии с ч. 5.1 ст. 211 АПК РФ при назначении штрафа в размере менее 100 000 руб. пересмотр в кассационной инстанции возможен только по основаниям, предусмотренным ч. 4 ст. 288 АПК РФ (по мотиву наличия процессуальных нарушений). Пересмотр по существу не производится. Об этом сказано, например, в постановлении АС ВСО от 15.02.2016 № Ф02-467/16 по делу № А78-11041/2015.
Итак, КоАП РФ предусмотрены санкции за ряд нарушений при работе с наличными деньгами: превышение предельного размера платежа при расчетах, нарушение порядка хранения и лимита остатка по кассе, неоприходование денежных сумм. Во всех приведенных случаях мера ответственности применяется налоговыми органами. При обжаловании постановлений необходимо учитывать особенности упрощенного арбитражного судопроизводства, а также ограниченные возможности кассационного порядка по данной категории дел.
Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс. Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.
Выдача наличных денег при расчетах между юридическими лицами, между юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями должна осуществляться в соответствии с Указанием Центрального банка РФ от 20 июня 2007 г. N 1843-У «О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя» (далее — Указание N 1843-У).
Данное Указание устанавливает ограничения в отношении расчетов наличными деньгами, совершаемых между юридическими лицами, между юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями, между индивидуальными предпринимателями, которые не распространяются на расчеты наличными деньгами указанных хозяйствующих субъектов со своими сотрудниками, связанные с выплатой заработной платы, стипендий, иными выплатами (в том числе социального характера). В случае когда сотрудники используют наличные деньги, полученные под отчет, при расчетах по договорам, заключаемым на основании доверенности, или по уже заключенным договорам с другими юридическими лицами, индивидуальными предпринимателями, должен соблюдаться предельный размер расчетов наличными деньгами, установленный Указанием N 1843-У.
Примечание. Предельный размер расчетов наличными деньгами между юридическими лицами по одной сделке установлен в сумме 100 000 руб.
Кроме наличных денег в кассе могут храниться денежные документы. Это оплаченные талоны на бензин и масла, на питание и другие, оплаченные путевки в дома отдыха, санатории, турбазы, полученные извещения на почтовые переводы, почтовые марки и марки государственной пошлины и т.п.
Особенность учета денежных документов состоит в том, что, приобретая их, организация платит деньги, но использует потом. Поэтому денежные документы нельзя списать на расходы сразу, а необходимо учитывать на отдельных счетах бухгалтерского учета. Кроме того, денежный документ можно вернуть или продать другому лицу. А значит, его стоимость можно списать только при полном его использовании.
Прием и выдача таких документов оформляются приходными (ф. 0310001) и расходными (ф. 0310002) кассовыми ордерами. Они регистрируются в Журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов (ф. 0310003) отдельно от операций по денежным средствам. Аналитический учет денежных документов ведется по их видам в Карточке учета средств и расчетов (ф. 0504051).