Облагается ли налогом выплата при увольнении по соглашению сторон

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Облагается ли налогом выплата при увольнении по соглашению сторон». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Особенности удержания отчислений страхового характера с пособий при расторжении трудового контракта в данной ситуации регламентируется законом №212-ФЗ, принятым в июле 2009 года и определяющим правила выплаты подобных вносов.

Прочие выплаты при увольнении

Помимо выходного пособия, которое, напомним, не является обязательной выплатой при расторжении трудового договора по соглашению сторон, сотруднику полагаются иные выплаты. Во-первых, это окончательный расчет по заработной плате за дни, отработанные в месяце расторжения трудового договора. При этом следует иметь в виду, что в случае прекращения трудовых отношений до истечения календарного месяца датой фактического получения налогоплательщиком дохода в виде оплаты труда считается последний день работы, за который ему был начислен доход. Об этом сказано в п. 2 ст. 223 НК РФ. Поэтому НДФЛ с зарплаты, в том числе и с аванса, нужно удержать при окончательном расчете (письмо Минфина РФ от 24.09.2009 № 03-03-06/1/610).

Во-вторых, увольняющемуся работнику полагается компенсация за неиспользованные дни отпуска, если не все заработанные им дни отпуска он к моменту увольнения отгулял. Сумму такой компенсации компания включает в расходы при налогообложении прибыли (п. 8 ст. 255 НК РФ).

Компенсация, выплачиваемая за неиспользованный отпуск работнику при его увольнении, облагается НДФЛ, поскольку она не отнесена к компенсациям, освобождаемым от налогообложения (п. 3 ст. 217 НК РФ). Страховые взносы также придется исчислить, поскольку компенсация за неиспользованные дни отпуска при увольнении исключена из перечня льготируемых сумм (подп. «д» п. 2 ч. 1 ст. 9 Закона № 212-ФЗ). Такой же порядок в отношении страховых взносов будет применяться и с 1 января 2017 г. (подп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ).

По обозначенной теме выделим несколько основных моментов:

• Сотрудник и организация вправе договориться и провести процедуру увольнения по соглашению сторон. Для этого заключается письменное соглашение.
• Стандартные выплаты при увольнении по соглашению сторон: зарплата, компенсация неиспользованного отпуска и выходное пособие. Последняя выплата производится, если она оговорена письменным соглашением.
• Налогообложению не подлежит только сумма выходного пособия в пределах трехкратного среднего заработка работников или шестикратного – для работников Крайнего Севера. Остальные выплаты облагаются тринадцатью процентами налогом с доходов и страховыми взносами.
• НДФЛ выплачивается работодателем путем удержания из начисленной зарплаты. Страховые взносы всегда платятся за счет средств работодателя и, соответственно, удержанию с зарплаты не подлежат.

Налог на прибыль для работодателя

Для организации важно знать относятся ли отчисления производимые сотруднику при его уходе из организации по договоренности сторон в расходы на оплату труда. Интерес работодателя заключается в сокращении налога на прибыль.

Данный вопрос четко регулируется статьей 225 Налогового Кодекса, где говорится о том, что все отчисления, закрепленные в ТК РФ, трудовом, коллективном договорах и в соглашении о расторжении договора будут являться затратами на оплату труда.

Законодатель четко говорит о том, что вся выплачиваемая сумма при увольнении – это расходы на оплату труда.

Важно Из всего вышеперечисленного следует, что все денежные расходы, которые несет работодатель при увольнении сотрудника, не зависимо от суммы, являются отчислениями на оплату труда и не подлежат налогообложению на прибыль.

Уплата страховых взносов при прекращении рабочих отношений

С 2017 года вступил в силу раздел 34 Налогового Кодекса РФ, на основании которого налоговые органы, а не фонды стали контролировать начисление и уплату взносов в следующие внебюджетные фонды:

1. Пенсионный фонд РФ (ПФР);
2. Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (ФФОМС);
3. Фонд социального страхования (ФСС).

В вопросе перечислений страховых взносов с компенсационных выплат при прерывании контракта между нанимателем и работником, законодатель следует по такому же принципу, как и с налогообложением. Следовательно, от отчислений в ПФР, ФФОМС, ФСС освобождена та часть отступных, которая входит в оговоренные законом суммы:

• Не более шестикратного размера средней месячной зарплаты для граждан РФ, проживающих в регионах Крайнего Севера и приравненных к нему законом территорий;
• Не более трехкратного размера средней месячной зарплаты для остальных категорий работающего населения.

С суммы, превышающей вышеуказанные размеры, обязательно платятся взносы в страховые фонды. Страховые суммы подлежат отчислениям с компенсации за неиспользованные дни отпуска. Перед законодательством в вопросах уплаты страховых взносов не имеет значения, с какой должности увольняется сотрудник.

ТК РФ предусматривает 2 вида сокращения:

• сокращение штата;
• сокращение численности работников.

В обоих случаях, происходят увольнения! Если сокращается штат, то из штатного расписания убирается определённая должность, а работник её занимающий, подлежит увольнению.

Важно

Процедура сокращения довольно сложная, работодателю необходимо подготовить множество документации и провести некоторые обязательные мероприятия. Отступление от правил может привести к судебным тяжбам и восстановлению ранее уволенного на его рабочем месте.

Процедура сокращения заключается в следующем:

• своевременное письменное уведомление всех сотрудников, которые попадают под сокращение;
• письменное предложение им вакансий, которые подходят по уровню образования, опыту работы и состоянию здоровья;
• подготовка соответствующих кадровых документов;
• своевременный расчёт и выплата всех необходимых денежных сумму.

Расторжение трудового договора по инициативе работодателя, согласно п. 2 ст. 81 ТК РФ предусматривает выплату:

• заработной платы;
• компенсации за отпуск, который не успел отгулять сотрудник;
• выходного пособия в размере среднемесячного заработка (его выплата сохраняется на период трудоустройства, но не более 2-х месяцев со дня увольнения, подробнее).

Сократить можно любого работника, за исключением:

• работниц, у которых есть дети в возрасте до 3 лет;
• сотрудниц, которые находятся в декретном отпуске – по беременности и родам или по уходу за своим ребёнком;
• работниц, имеющих официальный статус матерей – одиночек, воспитывающих детей, которым ещё не исполнилось 14 лет;
• сотрудников, пребывающих в своём ежегодном отпуске или находящихся на больничном;
• несовершеннолетних работников;
• сотрудников, являющиеся членами профсоюза и умеющие вести переговоры и решать коллективные споры;
• беременных работниц.

Получив от пенсионера заявление об уходе, работодатель может заключить с ним соглашение об увольнении. Такой подход позволяет мирно завершить трудовые отношения, избежав возможных конфликтов и разногласий. Например, работодатели часто предлагают оформить соглашение с выплатой компенсации, что не только даёт пенсионеру дополнительную мотивацию, но и обеспечивает финансовую поддержку на первое время после выхода на пенсию. В качестве компенсации работнику-пенсионеру причитаются:

• Зарплата за каждый отработанный день, которая ещё не была выплачена;
• Оплата неиспользованных дней отпуска;
• Иные компенсации, оговоренные сторонами (в частности, стороны могут договориться об увольнении с выплатой двух окладов, поскольку законом такие параметры не регламентируются).

Величина компенсации, а также дата сложения полномочий и ряд других условий обсуждаются сторонами на предварительных переговорах. Итоги этого обсуждения фиксируются в соглашении, которое можно составить в свободной форме, так как законодательство не устанавливает особых требований к данному документу. Кроме того, можно использовать и типовой образец соглашения.

Компенсация за увольнение по соглашению сторон — 2020

1 ч. 1 ст. 81 ТК РФ) либо сокращением численности или штата работников организации (п. 2 ч. 1 ст. 81 ТК РФ) увольняемому работнику выплачивается выходное пособие в размере среднего месячного заработка.

Кроме того, трудовым договором или коллективным договором могут предусматриваться другие случаи выплаты выходных пособий, а также устанавливаться повышенные размеры выходных пособий.

При этом ст. 57 ТК РФ предусмотрено, что, если при заключении трудового договора в него не были включены какие-либо условия, эти условия могут быть определены отдельным приложением к трудовому договору либо отдельным соглашением сторон, заключаемым в письменной форме, которые являются неотъемлемой частью трудового договора.

Учитывая изложенное, затраты на выплату выходных пособий при расторжении трудовых договоров по соглашению сторон, размер которых установлен в трудовом договоре или дополнением к нему, включаются в состав расходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций.

По налогу на доходы физических лиц сообщаем.

Особенности налогообложения

В пункте 14 обзора Судебной Практики Верховного Суда указано: чтобы сумма компенсации при увольнении по соглашению сторон можно было признать расходами, учитываемыми по налогу на прибыль, работодатель должен доказать экономическую обоснованность таких расходов.

То есть, если размер пособия окажется слишком большим и несоответствующим трудовым функциям сотрудник, то экономическую обоснованность расходов должен доказать непосредственно работодатель.

В случае, если увольнение происходит из-за совершения сотрудником нарушения, сумма выплаты всегда подвергается налогообложению. Для доказательства проступка, работодатель должен предоставить документы подтверждающие данный факт.

Таким образом, компенсации не превышающие трехкратного среднего месячного (в северных регионах шестикратного) заработка не облагаются НДФЛ. Если же сумма превышает эти размеры, но была заранее оговорена в трудовом договоре или коллективном договоре, то в соответствии с пунктом 3 статьи 217, компенсация не будет обложена налогом.

Хотя, стоит заметить, что в данном вопросе большую силу имеет решение Конституционного Суда, который берет во внимание только компенсации, регулируемые статьей 178 ТК РФ, а потому в случае судебного разбирательства, решение скорее всего будет вынесено в пользу налоговых органов.

Возможные трудности при получении выходного пособия

Вы хотите благополучно уволиться с получение выходного пособия? Однако, практика показывает, что подписывая соглашение о расторжении договора, работник может получить обычный расчёт, при этом не получив больше никаких выплат. Более того, НДФЛ с «последней заработной платы» будет исчислен в полном объёме. В такой ситуации вам необходимо обратиться к специалистам за консультацией. Поэтому при увольнении необходимо крайне серьёзно. С целью проверки, с каких ваших доходов был удержан налог, вы можете запросить справку по форме НДФЛ, в которой будет указан доход и начисленный на него налог. В любом случае, чтобы избежать каких-либо трудностей, Вам нужно заблаговременно позаботиться о наличии всех необходимых документов, при помощи которых вы сможете уточнить имеющиеся у вас предположения. Эта процедура очень проста и не займет много вашего времени. Для этого необходимо обратиться в бухгалтерию, там соберут и подготовят необходимые вам документы и предоставят их в день увольнения при получении расчета и прочих пособий.

Выплата выходного пособия при увольнении по соглашению сторон

Выплата выходного пособия работнику при увольнении по соглашению сторон в данной статье прямо не поименована, однако с учетом части 4 данной статьи трудовым договором могут предусматриваться другие случаи выплаты выходного пособия и других компенсационных выплат, а также устанавливаться повышенные размеры выходных пособий.

Исходя из Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной приказом Минфина России от 31.10.2000 г. № 94н, начисление выходного пособия при увольнении по соглашению сторон отражается записью по дебету счета, например, 20 «Основное производство», в корреспонденции с кредитом счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» (см. таблицу).

Вместе с тем согласно п. 21 ст. 270 НК РФ при налогообложении прибыли не учитываются расходы на любые виды вознаграждений, предоставляемых руководству или работникам, помимо вознаграждений, выплачиваемых на основании трудовых договоров (контрактов).

Таким образом, в составе расходов, учитываемых в целях налогообложения прибыли, могут приниматься выплаты, предусмотренные законодательством РФ, коллективным и (или) трудовым договорами.

Как было отмечено, в случае расторжения трудового договора по соглашению сторон выплаты Трудовым кодексом не предусмотрены. Тем не менее согласно ст. 57 ТК РФ, если при заключении трудового договора в него не были включены какие-либо условия, эти условия могут быть определены отдельным приложением к трудовому договору либо отдельным соглашением сторон, заключаемым в письменной форме, которые являются неотъемлемой частью трудового договора.

Из изложенного следует, что, в случае если выплата выходного пособия при увольнении работника по соглашению сторон предусмотрена дополнительным соглашением к трудовому договору, которое является согласно законодательству его неотъемлемой частью, она может быть учтена в составе расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль организаций (письмо Минфина России от 1.09.15 г. № 03-03-06 /50172).

Согласно п. 3 ст. 217 НК РФ освобождаются от обложения налогом на доходы физических лиц компенсационные выплаты, установленные законодательством РФ, связанные с увольнением работников, за исключением суммы выплат в виде выходного пособия, среднего месячного заработка на период трудоустройства, компенсации руководителю, заместителям руководителя и главному бухгалтеру организации в части, превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка или шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях.

Положения данной нормы применяются независимо от основания, по которому производится увольнение.

Таким образом, единовременное пособие, выплачиваемое сотрудникам организации при увольнении в связи с выходом на пенсию по старости и (или) инвалидности, освобождается от обложения налогом на доходы физических лиц на основании п. 3 ст. 217 НК РФ в сумме, не превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка. Суммы превышения трехкратного размера среднего месячного заработка подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.

Аналогичным образом производится налогообложение выходного пособия, выплачиваемого при увольнении сотрудникам организации на основании соглашения о расторжении трудового договора, являющегося неотъемлемой частью трудового договора (письмо Минфина России от 19.06.14 г. № 03-03-06 /2/29308).

В данном случае указанный размер не превышен, следовательно, выходное пособие не облагается НДФЛ.

• компенсации за неиспользованный отпуск;
• суммы выплат в виде выходного пособия и среднего месячного заработка на период трудоустройства в части, превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка или шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях;
• компенсации руководителю, заместителям руководителя и главному бухгалтеру организации в части, превышающей трехкратный размер среднего месячного заработка.

Как разъяснено в письме Минтруда России от 24.09.14 г. № 17–3/ В-449 , все компенсационные выплаты, связанные с увольнением работников (выходные пособия, компенсации, среднемесячный заработок на период трудоустройства), независимо от основания, по которому производится увольнение, начисляемые после 1 января 2015 г., освобождаются от обложения страховыми взносами в сумме, не превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка или шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях.

Суммы превышения трехкратного размера (шестикратного размера) среднего месячного заработка с 1 января 2015 г. подлежат обложению страховыми взносами в общеустановленном порядке.

Аналогичное правовое регулирование действует и в отношении страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (п.п. 2 п. 1 ст. 20.2 Федерального закона от 24.07.98 г. № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний»).

Налоги с выплат при увольнении сотрудника в 2018 году

Расчет сумм, причитающихся к выплате работнику, осуществляет, как правило, кадровая служба. Задачей же бухгалтерии при этом является расчет и уплата налогов и взносов в соответствии с действующим законодательством. Данный материал посвящен порядку расчета НДФЛ и страховых взносов с сумм, выплачиваемых при увольнении.

Кузнецова Татьяна

Эксперт по налогам и бухучету

Трудовой кодекс РФ обязует работодателя произвести расчет с работником в день его увольнения (ст.140 ТК РФ). Иными словами, в день расторжения трудового договора с работником организация должна выплатить последнему все причитающиеся суммы:

1. заработную плату за отработанные дни, включая день увольнения,
2. компенсацию за неиспользованные дни отпуска (при наличии неиспользованных дней отпуска),
3. выходное пособие (в случаях, предусмотренных законодательством, а также при увольнении по соглашению сторон, если таким соглашением предусмотрена выплата денежной компенсации).

Остановимся на каждом пункте подробнее.

Налогообложение сумм выплачиваемой заработной платы осуществляется в общем порядке. Согласно ст.224 НК РФ НДФЛ удерживается из суммы заработной платы по ставке 13 % или 30 % в зависимости от статуса работника (резидент или нерезидент соответственно).

Исчисление НДФЛ производится на дату фактического получения дохода, такой датой в соответствии с п.2 ст.223 НК РФ считается последний день работы, за который работнику был начислен доход.

Сумму удержанного НДФЛ следует перечислить в бюджет не позднее дня, следующего за днем выплаты (п.6 ст.226 НК РФ).

На Суммы выплачиваемой работнику заработной платы начисляются страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (ОПС), обязательное медицинское страхование (ОМС) и страхование на случай временной нетрудоспособности и материнства (ВНиМ), а также страховыми взносами от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (НС и ПЗ) (пп. 1 п. 1 ст. 420 НК РФ, п. 1 ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний»).

• Если у страхователя нет права на применение пониженных тарифов страховых взносов, то с выплачиваемой застрахованным лицам заработной платы он исчисляет страховые взносы на ОПС, ОМС и на случай ВНиМ, а также взносы от НС и ПЗ по основным тарифам в общем порядке.
• В 2017 — 2020 годах для начисления страховых взносов установлены следующие общие тарифы.
• Тарифы страховых взносов (ст.425 НК РФ):

1. на обязательное пенсионное страхование: в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования — 22%; свыше установленной предельной величины базы — 10%;
2. обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования — 2,9%;
3. обязательное медицинское страхование — 5,1%.

Облагается ли компенсация за неиспользованный отпуск налогами?

В соответствии со ст. 127 ТК РФ при увольнении работнику выплачивается денежная компенсация за все неиспользованные отпуска, выплата компенсации производится независимо от основания прекращения трудового договора (Письмо Роструда от 02.07.2009 N 1917-6-1).

Увольнение по соглашению сторон в 2021 году

Виды и формы документов, на основании которых проводится увольнение по соглашению сторон, законодательно не определены. Равно как и не установлена процедура такого увольнения.

На практике работники часто сами проявляют инициативу в расторжении договора по соглашению сторон, представляя соответствующее заявление в отдел кадров. Однако такое заявление не является обязательным — увольнение «по соглашению» будет законным и без него.

Обычно оно оформляется по тому же принципу, что и трудовой договор — в виде отдельного документа, составленного в двух экземплярах, и подписанного обеими сторонами. В соглашении нужно указать:

• данные о работнике (ФИО, дата и место рождения, паспортные данные, должность);
• сведения о трудовом договоре (дата заключения и номер, если имеется);
• причину увольнения (соглашение сторон) и ссылку на соответствующую статью ТК РФ;

Несмотря на то, что в подавляющем большинстве случаев нанимателям удается отстоять свое право на освобождение от НДФЛ и взносов выплат по соглашению в пределах 3-х средних заработков, бывают и ситуации-исключения.

В судебной практике есть случаи, когда налоговики на местах предъявляли к уплате налоги и взносы на всю сумму компенсации при увольнении на основании соглашения о расторжении договора. При этом суды нескольких инстанций поддерживали ФНС.

Обратите внимание на отсутствие в Письме Минфина прямой рекомендации, что выплаты при увольнении все-таки подлежат налогообложению НДФЛ в полном объеме.

Выплаты при увольнении по соглашению сторон уменьшают налогооблагаемую прибыль

Законодательством установлено ограничение лимита в размерах трёхкратного (для основной части регионов) и шестикратного (для районов Крайнего Севера и приравненных территорий) среднемесячного заработка, однако механизм расчёта не установлен, что позволяет установить индивидуальную методику и закрепить во внутренних локальных документах.

Минфин письмом № 03-04-06/31391 от 30.06.2014 г. рекомендует совокупный облагаемый доход за предшествующие увольнению 12 месяцев разделить на фактическое количество отработанных дней. Полученный среднедневной заработок затем умножить на количество рабочих дней сотрудника за последующие три месяца согласно утверждённому графику на предприятии.

Полученное значение – необлагаемый минимум для начисления платежей. Пособие по увольнению учитывается в расходной части при расчёте налога на прибыль на основании статьи 255 НК РФ.

В качестве примера рассмотрим следующую ситуацию: Руководитель строительной группы проектного института города Саратова оформил с работодателем соглашение об увольнении 30.11.2018 г., проработав в организации 27 лет, из которых 3 года, будучи на пенсии по возрасту. За предшествующие 12 месяцев совокупный доход составил без учёта отпускных и больничных 240 тыс. руб. за отработанные 210 дней.

Дополнительные данные: Методика расчёта выплат в коллективном договоре закреплена согласно рекомендациям финансового ведомства, вилка от 5 до 10 среднемесячных зарплат – за стажность, от 2 до 5 – за руководство структурным подразделением.

Расчёт и выплата компенсации производится поэтапно:

1. Анализируются локальные документы и прописываются в соглашении размеры выходного пособия. Определяющий момент — общий стаж, а не факт достижения пенсионного возраста, позволяющий выбрать максимум – 10 зарплат, руководство отделом – 5 зарплат. Общая сумма отступных прописывается в соглашении и составляет 15 среднемесячных зарплат.
2. Определяется среднедневной доход: 240000/210=1142,86 руб.
3. Предположительно по графику время работы составит 300 рабочих дней, тогда сумма компенсационной выплаты: 1142,86*300=342858 руб.
4. Необлагаемый минимум составит 3 среднемесячные зарплаты по графику. На 12 зарплат следует начислить взносы в социальные фонды и удержать НДФЛ. В состав расходов, уменьшающих базу налогообложения по прибыли необходимо также включить 3 среднемесячных дохода, поскольку регион не относится к северным.

Экономическая целесообразность повышенного размера выходного пособия обосновывается не наличием пенсионного удостоверения, а статусом работника как специалиста и руководителя подразделения, внесшего существенный вклад в развитие предприятия благодаря длительному сотрудничеству. Порядок расчёта регламентирован внутренними документами и распространяется на весь штат, исключая дискриминацию.

Расторжение отношений по соглашению сторон – двухсторонний акт администрации и наёмного лица на взаимовыгодной основе, регламентирующий сроки расторжения, порядок прекращения обязательств и компенсационные выплаты с учётом выслуги лет, должностного оклада и уровня выполняемой работы.

В случае увольнения работника по соглашению сторон не облагается страховыми взносами сумма выходного пособия в части, не превышающей трехкратный размер его среднего месячного заработка (пп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ). Но при увольнении из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, этот предел составляет шестикратный размер среднего месячного заработка работника.

Выходное пособие при увольнении по соглашению сторон в 2019 году — налоги и взносы, как рассчитать

Подчиненный и начальник при исполнении трудовых обязанностей не всегда могут найти общий язык. Разойтись по-хорошему им поможет увольнение по соглашению сторон. Это самый лояльный способ завершения совместной деятельности и для одного, и для другого.

Увольнение по соглашению сторон — окончание трудовых отношений между работодателем и работником по обоюдному желанию. Если одна из сторон не согласна, осуществление процедуры невозможно и, более того, противозаконно.

Процесс практически не регулируется законодательством. Единственная статья, в которой о нем упоминается, это статья Трудового кодекса № 78. В ней говорится, что трудовой договор может быть аннулирован в любое время, если обе стороны дадут свое согласие.

Сотруднику не потребуется отрабатывать строго две недели, как при уходе по собственному желанию. Контракт может быть прекращен в день составления документа, через неделю, две или месяц. Конкретная дата определяется сторонами.

• Применить увольнение по соглашению могут лица, принятые на определенный срок и бессрочно, специалисты различных категорий, кроме руководителей, заместителей руководителей, главных бухгалтеров государственных компаний, муниципальных учреждений и внебюджетных фондов.
• Инициатива может исходить от любой стороны.
• При данном виде увольнения граждан им полагаются определенные выплаты:

• заработная плата за все отработанные дни;
• компенсация за неиспользованный отпуск;
• прописанное в коллективном или трудовом договоре выходное пособие.

Выходное пособие — денежные средства, выданные единовременно при увольнении работника по различным основаниям.

Работодатель обязан выплатить его в определенных случаях:

• призыв в армию;
• отказ от перевода в другой район;
• отказ от сотрудничества в связи с переменой условий трудового контракта;
• несоответствие должности из-за состояния здоровья или низкой квалификации;
• выход работника, ранее занимавшего должность.

При расторжении договора по взаимному решению уходящему работнику могут быть выплачены денежные средства, если это предусмотрено в трудовом договоре.

Их размер законодательством не определен, поэтому организация может установить его самостоятельно. Чаще всего прописывается не какая-то определенная сумма, а диапазон, например от 3 до 10-ти окладов.

В увольнении по соглашению много благоприятных факторов и для работника, и для работодателя:

• после увольнения еще месяц наработанный стаж будет являться непрерывным;
• разрешается сразу же встать на учет в Центре занятости населения, а при увольнении по собственному желанию — только через три месяца;
• при возникновении конфликтной ситуации с начальством можно разойтись полюбовно, без взаимного недовольства;
• если работник несовершеннолетний, не понадобится координирование действий с трудовой инспекцией или профсоюзом;
• договоренность может быть аннулирована только в двустороннем порядке;
• руководитель может определять срок прекращения трудовых отношений с подчиненным;
• можно без неприятных последствий уволить ненужного работника, предложив ему компенсацию;
• размер выплат устанавливается руководителем или путем обсуждения с увольняемой стороной.

Иногда под прекращением трудовых отношений по соглашению маскируют разрыв трудового контракта в связи с ликвидацией организации или сокращением штата.

Две последние процедуры имеют некоторые тонкости, проигнорировав которые компания приобретет проблемы с трудовой инспекцией, будет наказана материально. Намного проще выплатить компенсацию по договору об увольнении по обоюдному согласию.

Верховный суд разъяснил, надо — ли начислять НДФЛ на — отступные, выплаченные при — увольнении по — соглашению сторон

Как известно, от НДФЛ освобождаются суммы выплат в виде выходного пособия, среднего месячного заработка на период трудоустройства, а также компенсации руководителю, заместителям руководителя и главному бухгалтеру организации в части, не превышающей трехкратный размер среднего месячного заработка. Для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, лимит повышен до шестикратного размера среднего месячного заработка. Эти правила установлены пунктом 3 статьи 217 НК РФ.

Денежные компенсации, выплаченные при увольнении по соглашению сторон и предусмотренные трудовым или коллективным договором, являются законодательно установленными выходными пособиями. Следовательно, эти выплаты освобождаются от налогообложения НДФЛ в части, не превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка работника (шестикратный — для «северных» организаций). Правомерность такого подтвердил Верховный суд в определении от 16.06.17 № 307-КГ16-19781.

Похожие записи:

• Налоговый агент по НДС: кто должен платить «чужие» налоги
• Что нужно знать иностранцам о наследовании в Казахстане
• Как оформить визу в шенгенскую зону в Кингисеппе в 2022 году