Как изменить договор с учетом нового налога НДС

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Как изменить договор с учетом нового налога НДС». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Договоры купли-продажи, подряда и оказания услуг часто заключают на длительный срок, поэтому они захватывают 2018 и 2019 год. В таком случае у бизнесменов возникает вопрос — нужно ли вносить изменения, и если да, то какие?

Когда нужно вносить изменения в договоры

Изменения не нужны, если:

Пример: Цена товара за единицу — 1 000 рублей без НДС. Итоговая сумма к оплате определяется на основании действующей на дату отгрузки ставки налога:

• до 01.01.2019: 1 000 + 1 000 × 18% = 1 180 рублей;
• с 01.01.2019: 1 000 + 1 000 × 20% = 1 200 рублей.

1. Товар поставляется по льготным ставкам 10% или 0%;
2. Цена на каждую поставку согласуется отдельно;
3. Цена установлена без налога, и формулировка «без НДС» прописана в тексте договора;
4. Условия договора предусматривают «автоматическую» корректировку цены при изменении ставки НДС. Цена пересчитывается аналогично предыдущему варианту. Разница в том, что итоговая сумма в договоре указана с учетом налога.

Если договор заключен в 2018 ндс 18 а отгрузка в 2019

Можно ли считать налог по старой ставке?

Нет. Дата договора не влияет на ставку НДС. Если продавец отгрузит товары в 2019 году, он должен начислить налог по ставке 20 процентов. Ведь новая ставка НДС применяется по товарам, отгруженным начиная с 1 января 2019 года (п. 4 ст. 5 Федерального закона от 03.08.2018 № 303-ФЗ). Это правило действует независимо от того, когда вы заключили договор с покупателем (письмо Минфина от 06.08.2018 № 03-07-05/55290).

Для продовольственных и некоторых других товаров по перечням, утвержденным Правительством, в 2019 году сохранится ставка 10 процентов. Если вы поставляете покупателю такие товары, сложностей с переходным периодом по НДС не будет.

Снижаем потери в переходный период: практические советы

Переход на увеличенную ставку НДС связан не только со сложными моментами в налоговом учете, но и со спорными ситуациями, возможными потерями. Вот несколько рекомендаций, которые помогут вашей компании пережить этот непростой период:

• Проведите ревизию своих поставщиков. В первую очередь, тех, кто работает на ОСНО. Просчитайте цены по новым ставкам, спланируйте будущие платежи. Проанализируйте, хватит ли компании оборотных средств, в том числе на выплату налога по новой ставке. В случае нехватки средств решением проблемы может быть: привлечение заемных средств;
• договоренность с поставщиками об отсрочке оплаты;
• привлечение поставщиков-упрощенцев.

Если НДС включен в стоимость товара или условие об НДС не прописано в договоре, продавец оплатит рост ставки за свой счет. Во избежание потерь рекомендуем таким продавцам подписать с покупателями допсоглашение, согласно которому цена без НДС останется прежней и не будет включать НДС.

Узнать подробнее как повлияет на сумму договора повышение ставки НДС 20% в 2021 году.

• Обезопасьте себя, оформив допсоглашения с поставщиками-упрощенцами: ведь они могут потерять право на спецрежим, а значит, изменить цены. Фраза, закрепленная в договоре «Цена товара включает все налоги и сборы», защитит вас от рисков, связанных с повышением цены в будущем.
• По возможности ускорьте январские отгрузки, по которым уже получен аванс: так вы заплатите НДС в меньшем размере. Или другой вариант — заранее продумайте размер аванса, который перекроет рост ставки НДС в 2021 году.
• Попробуйте договориться с поставщиками о переносе предоплат на январь: так вы сможете взять к вычету большую сумму налога.

Данный вариант будет невыгоден, если за IV квартал 2021 года у вас получится высокий НДС к уплате.

Переход на новую ставку НДС потребует внимания, сил и ответственности не только от бухгалтеров, но практически от всех работников организации. Мы будем держать вас в курсе новых событий, связанных с переходом на ставку НДС 20%, объяснять то, что непонятно, отвечать на ваши вопросы.

Уважаемые Коллеги!

БухЭксперт8 в ближайшее время проведет серию семинаров в рамках программы «Жесткий переход на НДС 20%» — с советами экспертов, разбором практических ситуаций, ответами на самые каверзные вопросы.

Если Вы хотите подробно разобраться со всеми нюансами законодательства и практических изменений в 1С, связанных с НДС 20%, приглашаем Вас и Вашу компанию принять участие в наших консультационных онлайн-семинарах, которые пройдут:

[30.11.2018 эфир] НДС 20%: жесткий переход на ставку 20% (подробный законодательный разбор)

[21.12.2018 эфир] Переход на НДС 20%. Практикум в 1С — Часть 1

[15.02.2019 эфир] Переход на НДС 20%. Практикум в 1С — Часть 2

[02.04.2019 эфир] Как подготовить идеальный ответ на Требования по НДС из ИФНС

Вы сможете принять участие в прямых эфирах или посмотреть полную запись семинара на следующий день.

Оформить заявку от имени юр.- или физ. лица на участие →

Продолжение смотрите в публикации:

• Повышение ставки НДС и ее влияние на сумму договора

Применение 20-процентной ставки НДС не зависит от даты заключения договора

Ставка НДС возрастает с 2019 года на два процента. Новая ставка действует в отношении всех товаров (работ, услуг), реализованных с января будущего года.

Минфин РФ подчеркнул, что исключения для поставок по договорам, заключенным до 01.01.2019, законодательством не предусмотрены.

ПИСЬМО Минфина РФ от 06.08.2018 № 03-07-05/55290

Примечание редакции:

Таким образом, если отгрузка происходит с 2019 года, применяется ставка налога в размере 20 процентов. При этом неважно, что «авансовый» НДС рассчитывался по ставке 18/118. К вычету продавец может принять только фактически исчисленный налог, то есть из прежней ставки.

Если оплата была в 2018 году, а отгрузка будет в 2019

В случае предварительной оплаты расчет налога в переходный период по НДС с 18 на 20% зависит от того, указана ли в договоре цена с учетом налога или без.

Если вы заключили договор в 2018 году и указали в нем цену с учетом ставки 18%, но отгрузка будет в 2019, НДС вам придется заплатить по ставке 20%.

Если цена приводится без учета НДС — начислите его сверху дополнительно. Это выгоднее для продавца, поскольку налог будет увеличен за счет покупателя.

Что если в договоре нет прямого указания, что НДС не входит в цену? Проверьте условия договора и обстоятельства его заключения, включая сопутствующую переписку. Если из всего этого не следует, что НДС не включен в цену, указанную в договоре, это будет означать обратное: он в эту цену заложен. В этом случае вам придется исчислить налог расчетным методом. Это невыгодная для продавца ситуация: при увеличении ставки уменьшится стоимость товаров, и получится, что НДС увеличивается за счет поставщика.

Как учесть в договоре повышение ставки НДС с 18 на 20%?

Очевидно, что подготовиться к такой ситуации можно в оставшийся период 2018 года, когда вы будете заключать договоры, обязательства по которым собираетесь исполнять после 1 января. Безопасный и выгодный вариант, который защитит вас от убытков, — не указывать ставку НДС. Поскольку она увеличивается на основании закона, который вступит в силу только с 1 января следующего года, при заключении договора в этом году нет формального основания указывать ставку 20%. Вы можете прописать в договоре порядок формирования окончательной цены, то есть стоимость товаров без учета НДС + указание, что НДС будет предъявляться дополнительно по ставке, установленной п. 3 ст. 164 НК РФ. Это будет значить, что до 31 декабря ставка НДС составит 18%, а с 1 января — 20%.

Можно ли при повышении ставки НДС вносить изменения в договор на 2019 год, который уже заключен? Прежде всего — согласуйте условия с партнером. Затем составьте дополнительное соглашение с изменениями по ставке НДС в 2019 году. Тут действует тот же принцип, что и с договорами. Заключая в 2018 году дополнительное соглашение, конкретную ставку НДС лучше не указывать, а просто сослаться на установленную Налоговым кодексом.

Составляя дополнительное соглашение к договору об изменении НДС с 2019, вы можете включить в него и другие условия. Это поможет избежать убытков. Так, вы можете согласовать и обозначить досрочную поставку (без указания причины) — до момента изменения ставки НДС в 2019 году. Это будет выгодно для вас, потому что вы сможете применить ставку 18%. Также, чтобы смягчить переход на НДС 20% для вашего постоянного покупателя, вы можете предложить ему скидку при отгрузке.

Что будет с увеличением НДС по госконтрактам, переходящим

Итак, фактически получается, что после повышения НДС в 2019 году уплата дополнительных 2% процентов ложится на покупателя. Что же будет с государственными и муниципальными контрактами, которые были заключены в 2018 году, а исполнению подлежат в 2019-м? Каков порядок начисления НДС по госконтрактам, переходящим на 2019 год?

Минфин РФ исходит из того, что окончательная стоимость товаров (работ или услуг) по таким госконтрактам может быть пересмотрена в сторону увеличения из-за роста НДС. Такие разъяснения, в частности, содержатся в письме от 28.08.2018 № 24-03-07/61247. Дополнительно с 27.12.2018 (с даты опубликования) вступают в силу соответствующие изменения в порядок госзакупок (закон «О внесении изменений в закон от 05.04.2013 № 44-ФЗ ”О госзакупках”» от 27.12.2018 № 502-ФЗ).

Согласно новым нормам ответить на вопрос, как прописать НДС сверху в государственном договоре, заключенном в 2018 году, можно следующим образом: до 01.10.2019 в пределах срока, отведенного на исполнение госконтракта, по тем товарам и работам, приемка которых произошла после 01.01.2019, продавцу с бюджетным заказчиком можно внести в госконтракт изменение цены с учетом новой ставки НДС.

***

Изменение НДС с 01.01.2019 привело к ряду сложностей с переходящими договорами, т. е. контрактами, которые были заключены в 2018 году, а выполнять их подрядчики (поставщики) будут в 2019-м. Решение вопроса, необходимо ли из-за увеличения НДС изменение договора, зависит от того, как именно в договоре установлена цена. Если конкретная ставка НДС там не указана, можно ничего в нем не менять. Если же ранее договор предусматривал 18% по НДС, целесообразно проработать с фирмой-покупателем вопрос о заключении допсоглашения с уточнением расчета налога на стоимость товара.

***

Еще больше материалов по теме — в рубрике «НДС».

Налоговые вычеты НДС – правила возмещения денег

Под налоговыми вычетами принято понимать общую сумму налога, который поставщики или подрядчики предъявляют плательщику налога. Это происходит тогда, когда приобретаются или ввозятся из-за границы товары, услуги.

Есть условие для того, чтобы НДС можно было рассматривать как налоговый вычет: суммы данного налога должны быть предъявлены на товары или услуги, предназначенные либо для перепродажи, либо признаваемые таковыми, которые используются для проведения операций, подпадающих под операции, облагаемые НДС.

Вычеты по НДС обычно проводят по счет-фактурам, которые продавцы выставляют, руководствуясь 169-ой статьей НК, когда налогоплательщик приобретает товары или услуги. Условие — наличие документов, которые требует 21-ая статья Налогового Кодекса.

Статья 176-ая регламентирует возврат НДС. Это возможно тогда, когда сумма вычетов больше суммарного налога, которая вычислена по операциям, подлежащим налогообложению. В этом случае разницу можно возместить.

Если же налогоплательщику предстоит уплата штрафа, пени, данная разница может пойти на это.

Новая ставка НДС в 2019: изменение договоров и оформление доп. соглашений

Если в первичном договоре есть формулировка «Ассортимент и цена каждой поставки определяется спецификациями, являющимися неотъемлемой частью данного соглашения», то проблем при работе в период налоговых изменений у вас не возникнет.

Также ничего не изменится для компаний, реализующих продукции по льготным ставкам (0 % и 10 %). А вот в других случаях возникают определенные вопросы.

При подписании сторонами соглашения на оказание услуг была определена их общая стоимость с учетом ставки 18 %. Работы производятся на протяжении двух (2018—2019) и более лет, при этом используется один из следующих вариантов расчета: 100 % предоплата или денежный перевод по факту выполнения работ. Когда и кто платит увеличенный сбор?

При оказании услуг, как и при отгрузке изделий, налоговая база определяется дважды:

• при переводе денежных средств в счет аванса;
• в момент выполнения работ или доставки грузов.

Если услуги/товары были полностью оплачены еще в 2018 году, то исполнителю со всей суммы предстоит перечислить 18 % в гос. казну. После фактического выполнения договорных обязательств придется пересчитывать налоговый сбор и использовать для расчетов сумму, полученную за конкретный период.

Уже с начала 2019 предпринимателям необходимо применять значение 20 %, поэтому при сохранении расценок ежемесячная прибыль будет уменьшена на 2 %.

Если денежные средства поступают на счет после передачи продукции или оказания услуг, то также с первого января 2019 года прибыль исполнителя уменьшается на 2 %.

Можно ли изменить госконтракт в связи с повышением ставки НДС

Вопрос. Организация является поставщиком по госконтракту, заключенному в соответствии с нормами Федерального закона от 05.04.2013 № 44-ФЗ. Контракт заключен в 2018 году, сумма контракта твердая и включает в себя сумму НДС 18 процентов. По условиям контракта поставка оборудования будет в 2019 году. Необходимо ли вносить изменения в контракт в связи с изменением ставки налога?

Ответ. Закон № 303-ФЗ не содержит исключений в отношении товаров (работ, услуг), реализуемых в рамках контрактов, заключенных до 2019 года, в том числе государственных и муниципальных контрактов. Также не предусмотрены какие-либо исключения для договоров, заключенных до 01.01.2019 и предусматривающих авансовые платежи (письмо Минфина РФ от 06.08.2018 № 03-07-05/55290).

В пункте 2 ст. 34 Закона № 44-ФЗ при заключении контракта указывается, что цена контракта является твердой и определяется на весь срок исполнения контракта, а в случаях, установленных Правительством РФ, указываются ориентировочное значение цены контракта либо формула цены и максимальное значение цены контракта, установленные заказчиком в документации о закупке. При заключении и исполнении контракта изменение его условий не допускается, за исключением случаев, предусмотренных ст. 34 и ст. 95 Закона № 44-ФЗ.

Как указано в Информационном письме Минфина РФ от 28.08.2018 № 24-03-07/61247 «По вопросу изменения цены контрактов после повышения ставки налога на добавленную стоимость» риски, связанные с исполнением контрактов, в том числе инфляционные, относятся к коммерческим рискам поставщика (подрядчика, исполнителя), которые предусматриваются в цене заявки на участие в закупке.

При этом все участники, пожелавшие принять участие в определении поставщика (подрядчика, исполнителя), заранее осведомлены об условиях исполнения контракта и предупреждены о невозможности изменения цены контракта, за исключением случаев, указанных в Законе № 44-ФЗ. Подача заявки на участие в определении поставщика (подрядчика, исполнителя) свидетельствует о согласии поставщика принять на себя обязательства, связанные с оказанием услуг на условиях, установленных заказчиком.

Соответственно, цены контрактов, заключенных до повышения ставки НДС, не подлежат изменению в связи с таким повышением.

В то же время нормами ст. 95 Закона № 44-ФЗ предусмотрено, что существенные условия контракта могут быть изменены в установленном законодательством о контрактной системе порядке в случае, если цена заключенного контракта составляет либо превышает размер цены, установленный Постановлением Правительства РФ от 19.12.2013 № 1186, и исполнение указанного контракта по не зависящим от сторон контракта обстоятельствам без изменения его условий невозможно.

Ускорение экономической динамики

Снижение ставки НДС не только теоретически, но и практически может способствовать экономическому росту. При сохранении сложившихся пропорций распределения собственных средств предприятий на валовую оплату труда и валовую прибыль, а также поддержании сложившегося уровня расходов бюджета снижение ставки НДС до 13% приведет к увеличению темпов роста валового внутреннего продукта (ВВП).

Согласно расчетам Центра макроэкономического анализа и краткосрочного прогнозирования при снижении ставки НДС до 13% основной эффект придется на первые два года. В первый год дополнительный прирост ВВП составит 0,2 п. п. (процентные пункты), во второй — 0,3 п. п. При снижении ставки НДС до 16% дополнительный прирост ВВП составит 0,13 п. п. Одновременно валовая прибыль экономики возрастет на 1,1 — 1,4 п. п. ВВП в год.

Потери в доходной части бюджета

Понижение ставки НДС, безусловно, приведет к существенному перераспределению доходов как субъектов экономической деятельности, так и государства. Результатом станет сокращение налоговых поступлений в бюджет. По расчетам Минфина России и Минэкономразвития России введение пониженной ставки НДС приведет к выпадению следующих доходов из бюджета:

 Год 

 Ставка налога 
 (%) 

 Объем 
 выпадающих 
 доходов 
 (млрд руб.) 

 Доля ВВП (%)

 2007 

 13 

 523,0 

 1,9

 2008 

 13 

 620,2 

 2,0

 2007 

 16 

 150,2 

 0,5

 2008 

 16 

 188,4 

 0,8

 2009 

 15 

 300,0 

 1,2

Повышение НДС в 2019 году: декларация

Повышение ставок НДС имеет и логичное последствие для отчетности по налогу. В 2019 году нужно заполнять декларацию по НДС и книгу продаж по новым формам. Новая ставка привела к тому, что изменились разделы 3, 9 и также приложение № 1 к разделу 9.

В разделе 3 появились строки для указания налоговой базы и суммы НДС, рассчитанной по ставкам 20% и 20/120.

Появились строки:

• 043 — для организаций, которые отказались от нулевой ставки НДС.
• 044 и 135 — для участников системы tax-free.

А поможет ли повышение НДС исполнению «Майских указов»?

Увеличение ставки НДС бюджет майского указа, конечно, нарастит. Но одновременно не приблизит, а отдалит реализацию его целей. Тут все предельно прозрачно.

Указ начинается с цели увеличения средней продолжительности жизни в России. Как эта цель соотносится с ростом НДС? Так, что рост НДС среднюю продолжительность жизни не увеличит, а наоборот, сократит. Уже есть подсчеты: ликвидация льготной ставки приведет к росту цен на лекарства на 12–15%. Рост цен превысит увеличение ставки НДС, потому что помимо игр со ставкой налога сейчас идет работа над внедрением системы маркировки лекарственных препаратов, затраты на которую тоже будут заложены в конечную стоимость.

Раз лекарства резко подорожают — для многих они станут недоступными. Значит, проживем меньше. А разве улучшит демографическую ситуацию резкое подорожание товаров для детей?

Правительство обещает не трогать льготы по НДС. Но в любом случае произойдет массовое подорожание потребительских товаров — одежды, обуви, галантерии, канцтоваров, стройматериалов, бытовой техники… Как это поспособствует решению задачи повышения доходов населения? Никак.

Экономика в результате точно не вырастет. Во всяком случае, рост НДС без сокращения социальных платежей точно приведет к росту теневой экономики. Увеличения предпринимательской активности за пределами производств, ориентированных на экспорт (при экспорте НДС возвращается), можно не ждать. И это гораздо больший удар по экономике, чем неизбежное в результате роста НДС ускорение инфляции.

В результате маниловщиной рискуют стать мечты о превышении темпов роста российской экономики над среднемировыми, о вхождении России по уровню ВВП в пятерку мировых лидеров. А все это — цели майского указа. Их повышение НДС если не вовсе перечеркивает, то отодвигает. Такая мера тормозит и дальнейший сбор средств в бюджет в целом и на выполнение майского указа в частности, потому что замедляется рост главного источника этих средств — экономики.

Почему НДС решили поднять именно до 20 %

О том, почему ставку решено было повысить на 2%, объяснила вице-премьер Т.А. Голикова. Ранее в правительстве подробно обсуждался другой вариант изменения ставки: 22\22 %, то есть планировалось поднять НДС на 4% и также изменить величину страховых взносов тоже до 22%. Но от этого варианта пришлось отказаться, так как такой рост оказал бы намного большее влияние на разгон инфляции, чем принятый вариант. А 2 % — это результат на пределе чувствительности, при переходе через него придётся принимать иные решения. Увеличение инфляции, по словам вице-премьера, будет сразу же компенсировано индексациями пенсий. С начала февраля индексация осуществляется на величину фактической инфляции, рассчитанной за прошедший год.

Похожие записи:

• Списание задолженности по налогам с физических лиц
• В Иркутской области с 1 января выдают единое пособие на детей до 17 лет
• ОКЕИ — ОК 015-94 (МК 002-97) — Общероссийский классификатор единиц измерения