Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «2. Балансовая прибыль: основные элементы». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Очевидно, что источники происхождения балансовой прибыли будут в первую очередь зависеть от характера и вида основной деятельности, от реализованных при этом товаров работ и услуг и выручки за них. Например, выручка в торговле – не что иное, как валовой доход от продажи товара.
Балансовая прибыль и специфика деятельности
Валовой доход при этом определяется как разница между покупной и продажной ценой реализованного товара и представляет собой наценку либо скидку на товар.
Предприятие, оказывающее услуги, например, ремонтное, будет считать выручку как оплату своих услуг согласно тарифам, а производственная компания отразит как выручку полученные за свою продукцию от покупателей денежные средства.
Оказывает влияние и специфика расходов. Пример: затраты, понесенные в строительстве, будут отличаться от затрат сельскохозяйственного предприятия, аудиторской фирмы.
Примеры решения задач
ПРИМЕР 1
| Задание | Определить балансовую прибыль предприятия, если известны следующие данные:
Доход от реализации (выручка) – 17 000 тыс. руб., Себестоимость продукции – 10 000 тыс. руб., Доход от банковского вклада – 500 тыс. руб., Сумма дивидендов – 350 тыс. руб., Арендные платежи – 260 тыс. руб., Штрафы за неисполненные обязательства – 400 тыс. руб., |
| Решение | В первую очередь необходимо определить прибыль от продаж:
ПП = В – С ПП = 17 000 – 10 000 = 7 000 тыс. руб. Прибыль от внереализационных операций составит: ВП = 500 + 350 – 400 – 260 = 190 тыс. руб. Формула балансовой прибыли для предприятия выглядит следующим образом: БП=ПП+ВП БП=7 000 + 190 = 7190 тыс. руб. |
| Ответ | БП=7190 тыс. руб. |
Разница между чистой и нераспределенной прибылью
Чистая прибыль – не синоним нераспределенной прибыли (хотя некоторые уверены в том, что это одно и то же). Зачастую они различаются количественно, по-разному рассчитываются и проводятся в бухгалтерских документах.
Для отражения чистой прибыли существует отдельная строка в отчете о финансовых результатах организации. Чистую прибыль обязано рассчитывать и фиксировать каждое предприятие по окончании отчетного периода. Иногда прибыли как таковой нет, дела идут плохо, и тогда вместо неё в итоговых документах отражают убыток.
Нераспределенная же прибыль фиксируется в другом месте – в пассиве бухгалтерского баланса.
Как правило, термином «чистая прибыль» обозначают доход, полученный субъектом экономических отношений за отчетный период (обычно это календарный год). В нераспределенную прибыль входит доход не только за текущий год, но и за предыдущие периоды.
Рассмотрим элементарный практический пример того, как можно рассчитать чистую прибыль магазина. Бухгалтерский баланс ООО «Василёк» на самое начало года, 1 января, содержит в графе «нераспределенная прибыль» сумму 3,2 млн рублей, а чистая прибыль за этот год равна 750 тыс. рублей. Таким образом:
-
Нераспределенная прибыль к началу отчетного периода − 3,200 млн рублей.
-
Чистая прибыль за отчетный год − 750 тыс. рублей.
-
Нераспределенная прибыль на конец отчетного года − 3,950 млн рублей.
Балансовая прибыль предприятия в отчетности
Бухгалтерская отчетность отражает все показатели деятельности компаний. Она позволяет оценить степень успешности бизнес-проекта, просчитать его рентабельность и перспективность. Строка в балансе для балансовой прибыли не выделена. В отчете фигурирует значение прибыли, остающейся после вычета из нее всех видов затрат и налоговых обязательств.
Причиной невозможности идентификации значения балансовой прибыли по данным балансовой формы отчетности становится разный подход к отражению результатов деятельности. Баланс составляется на основе конечных сальдо по счетам. Балансовую прибыль надо рассчитывать по сведениям, формируемым накопительно. Расчет можно произвести на основании баланса и данных учетных регистров. Для этого к нераспределенной прибыли из строки баланса под кодом 1370 надо прибавить размер оплаченного на протяжении года налога на прибыль.
До налогообложения, в рассчитанную прибыль входят все затраты, которые фирма произвела за определённый период. В неё внесена и другая прибыль с вычтенными расходами на их осуществление. После подведённого итога, на эту прибыль происходит начисление процентов по налоговой нагрузке.
Вдобавок, стоит понимать, что в балансовую прибыль уже включены расходы на страховые взносы и отчисление заработных плат работникам. Перед налогообложением начисляются налоги на прибыль и иные пошлины, сборы и налоги. В единичных ситуациях, фирма вносит в балансовую прибыль понесённые затраты, связанные с уплатой этих взносов за предыдущие периоды.
Доход перед налогообложением, отображает весь финансовый итог компании за отмеченный период. В него включены все статьи расходов и доходов, по всем видам деятельности включая и нереализационные. Необходим такой расчёт в том, что на него налоговая нагрузка не осуществляется, так как он является информативным инструментом по дальнейшей выработки стратегии развития.
Прибыль – это необходимый финансовый ресурс и в то же время инструмент, для продуктивного развития любой отрасли в бизнесе. Правильно рассчитанная балансовая прибыль поможет владельцу любого уровня от ИП и выше, понять и исправить любые отклонения в доходной составляющей, оценить рентабельность своего дела и остаться на плаву в условиях высокой конкуренции и внешних экономических факторов на рынке товаров и услуг.
Показатели балансовой прибыли
Показателями БП принято считать все элементы прибыли, которые участвуют в ее расчете:
- КЗ – коммерческие затраты. Они образовываются на этапе реализации продукции или услуги:
– этикетки, тара, упаковка;
– комиссии;
– хранение продукции;
– реклама.
- ВГП – выручка продаж от готовой продукции/услуги. Ее можно получить, суммировав все денежные средства, полученные от продаж.
- ПСП – производственная себестоимость продукции/услуги. Она получается благодаря суммированию всех затрат на реализацию продукции/услуги. К ним относятся:
– топливно-энергетические затраты;
– материалы;
– ЗП работникам.
- УИ – управленческие издержки. Их считают благодаря сумме, которую затратили на любые действия или предметы, не связанные с основным производством. К таким можно отнести:
Что такое балансовая прибыль
Балансовая прибыль – это итоговый финансовый результат от операционной, инвестиционной и финансовой деятельности предприятия до вычета налоговых платежей. У понятия балансовая прибыль существуют синонимы – прибыль до налогообложения.
В работе любых предприятий и организаций можно выделить основную (операционную или обычную), финансовую и инвестиционную деятельность:
- Основная – это то, ради чего компания создавалась (и что прописано в Уставе и Учетной политике). Процесс выпуска и продажи продукции или оказания услуг связан с образованием доходов и издержек. Также возникают прочие доходы и расходы, прямо не относящиеся к производству и сбыту основных продуктов, но участвующие в формировании финансового результата.
- Инвестиционная – связана с вложениями в активы других компаний, а у крупных предприятий имеют место инвестиции в дочерние, совместные и зависимые структуры, а также действия с ценными бумагами.
- Финансовая – это получение кредитов и займов, уплата долгов и процентов по ним, образование доходов по счетам и депозитам в банковских учреждениях.
Соответственно, итоговый результат от всех трех видов и будет балансовой прибылью.
В российских стандартах бухгалтерского учета указанная терминология не применяется. Балансовая прибыль предприятия определяется как суммарная прибыль от продаж продукции, реализации имущества и проведения внереализационных операций до обложения налогами. Показатель рассматривается за конкретный отчетный период – год и по кварталам нарастающим итогом (полугодие, 9 месяцев). Следует отличать его от выручки, маржинальной, операционной, валовой и чистой прибыли.
Для чего нужен её расчет
Балансовая прибыль относится к важнейшим показателям для оценки результативности работы предприятий и организаций. Она позволяет:
- анализировать эффективность использования всех видов ресурсов (в динамике и по сравнению с запланированными показателями);
- выявлять «узкие» места и вносить соответствующие коррективы;
- принимать управленческие решения;
- рассчитывать показатели рентабельности, оборачиваемости капитала и чистой прибыли.
В отношении балансовой прибыли проводится ее всесторонний анализ: горизонтальный, вертикальный и конкурентный, что помогает понять, на чем компания зарабатывает, а где – проигрывает:
- горизонтальный анализ – это сопоставление фактических показателей отчетного периода с бюджетом (планом) и/или аналогичным отрезком прошлого года с определением факторов влияния: объемов, цен, структуры и абсолютных значений;
- вертикальный анализ базируется на расчете структурных составляющих балансовой прибыли и оценке изменения их долей;
- конкурентный анализ – это сравнение балансовой прибыли и ее структурных частей с аналогичными данными конкурентов, что помогает определить положение бизнеса на рынке.
Отражение балансовой прибыли в обязательной отчетности
При наличии самого термина «балансовая прибыль» строка в балансе с таким наименованием отсутствует, что имеет свои обоснование и логику.
В балансе организации представлены агрегированные показатели активов и пассивов организации на конкретную отчетную дату по данным регистров учета. Балансовая прибыль организации – это показатель, накапливающийся нарастающим итогом в течение года, но на отчетную дату полностью исчерпывающийся, будучи по правилам учета разнесенным на счета по учету налогов к уплате и счета по учету чистой (нераспределенной) прибыли.
Следовательно, на отчетную дату в балансе предприятия в расширительном смысле (если представлять его как перечень всех счетов с указанием остатков по ним) балансовая прибыль будет уже распределена и равна нулю, как будет нулевой и строка с таким наименованием в балансе как форме отчетности, если бы таковая использовалась.
Вычислить показатель «балансовая прибыль» по формуле из данных как промежуточного, так и итогового баланса, и из данных учета можно по формуле:
Состав балансовой прибыли
Балансовая прибыль состоит из трех следующих элементов:
— прибыль от сбыта товара, оказания услуг, проведения работ;
— прибыль от сбыта основных средств, их остального выбытия и реализации прочих активов компании;
— материальные результаты от внереализационных процессов.
Основной пункт здесь – прибыль от сбыта товара, ее значимость в балансовой прибыли составляет порядка 85%. Данная величина формируется на принципах процесса хозяйственной деятельности.
В организациях, занимающиеся торговлей, сбытом и снабжением, прибыль приравнивается к валовому доходу от реализации товаров и рассчитывается как разница между стоимостью покупки и продажи сбытой продукции.
Строительные компании имеют возможность отображать доход после подписания определенного перечня документов, в которых подтверждается факт принятия работы заказчиком.
Серия производства может превышать отчетный период по срокам, доходность рассчитывается по реальной себестоимости.
Под понятием остального сбыта имеются в виду финансовые результаты от реализации разных видов собственности, включая основные активы, материалы, сырье, топливо и так далее.
Анализ балансовой прибыли и её составных частей является первоочередной задачей в определении динамики и эффективности выбранной стратегии развития организации. Определённые показатели приравниваются к показателям за предыдущий период для оценки положительного или отрицательного роста дохода.
Основная функция анализа балансовой прибыли направлена на поиск:
- Источника убытка при падении дохода за текущий период.
- Уязвимостей в финансовой деятельности организации, влияющих на её развитие.
- Основных и дальнейших путей развития предприятия, основанных на текущих показателях.
- Факторов, повлиявших на нереализацию основных направлений.
Исходя из этого следует, что проводимый анализ является комплексом проводимых мер по:
- Расчётам итогов по выполнению основного экономического плана фирмы.
- Определению воздействия внешних факторов на поступающий доход.
- Углубленному изучению составов и структуры баланса.
Основным критерием при выполнении анализа считается скорость осуществления заложенного плана. К ней применяются различные внешние факторы, такие как: инфляция, рост цен на сырьё или готовую продукцию, стоимость проводимых услуг.
Формула балансовой прибыли
Рассчитывается балансовая прибыль по формуле – БП = ПРП ППР ПВО
БП – это балансовая прибыль/убыток
ПРП – прибыль от прочей реализации
ПВО – прибыль внереализационных операций
Знаком « – » обозначается убыток при расчете показателя. А прибыль/убыток от продажи товара или услуг считается по формуле:
ПРП = ВД – 3РП – Н,
Это обозначает, что ВД – валовой доход от продажи продукции
3РП – затраты на реализацию и производство
Н – сумма всех налогов, а также налог на добавленную стоимость, акцизы на некоторые виды товаров, тарифы экспорта.
Прибыль/убытки рассчитывают от прочей реализации по формуле:
ППР = ВР – (РР ОС)
ВР – выручка от реализации актов организации (сырье, материалы, основные финансы)
PP – расход на реализацию (составляет в себе затраты на рекламу, средства на транспортировку, демонтаж-монтаж)
ОС – это остаточная стоимость (рассчитывается для основных средств как отличие среди накопленным износом и первоначальной стоимостью)
Формула балансовой прибыли
Формула балансовой прибыли для предприятия выглядит следующим образом:
БП=РП+ПР+ВП
Здесь БП – прибыль(убыток) балансовая,
РП – реализационная прибыль (от продажи товара),
ПР – прочая реализационная прибыль,
ВП – внереализационная прибыль.
Если в результате расчетов по формуле балансовой прибыли получается убыток, то он фиксируется со знаком минус.
Прибыль от реализации продукции определяется по следующей формуле:
РП = В – З – Н
Здесь РП – реализационная прибыль,
З – затраты на производство и реализацию,
Н – сумма налоговых отчислений (акцизы, НДС, экспортные тарифы и др.).
Прочая реализационная прибыль может быть вычислена следующим образом:
Здесь ПР – прочая реализационная прибыль,
В – выручка от продажи активов (материалы, основные фонды, сырье),
РР – расходы по реализации активов,
ОС – остаточная стоимость активов.
Для объектов основных средств остаточная стоимость вычисляется как разность между первоначальной стоимостью и износом, накопившимся за период их использования.
Введение – общее понятие о балансовой прибыли предприятия.
Хозяйственная деятельность предприятия направлена на получение прибыли из различных источников. Результатом всех видов деятельности по итогам финансового периода и будет балансовая прибыль.
Балансовая прибыль предприятия – это общая суммарная прибыль (убыток) предприятия от реализации продукции и доходов (убытков), не связанных с основной деятельностью, полученная в определенный период, зафиксированная во внешней финансовой отчетности.
Величина этого показателя зависит от выбранной учетной политики, нормативные документы дают право субъектам самостоятельно выбирать способы влияния на формирование финансового результата путем выбора методов учета.
Реализация продукция включает в себя продажу произведенных товаров натурально-вещественной формы, выполнение работ и оказание услуг.
Прибыль от реализации продукции характеризует чистый доход предприятия, остальные составляющие балансовой прибыли, чаще всего, отражают перераспределение доходов, созданных ранее в процессе ведения хозяйственной деятельности.
Выявляется балансовая прибыль как конечный результат на основании бухгалтерского учета, оценки статей баланса, формируется по итогам месяца, квартала или года.
Функции учета операционной прибыли
Цифра, которая попадает в финансовый отчет – это не просто отвлеченный показатель абстрактного понятия «успешность». От нее зависит множество факторов, которые отражаются и в денежных вопросах фирмы. Операционную прибыль учитывают с такими целями:
- определить, сколько составляет чистая прибыль;
- иметь возможность распределить прибыль между учредителями организации;
- правильно определить налог на прибыль и другие платежи, которых нельзя избежать (штрафы, займы, обязательства и пр.);
- по возможности компенсировать расходы или убытки;
- добавить сумму в накопительную часть доходов (при положительном балансе);
- отследить дополнительные доходы, не касающиеся производства;
- оптимизировать расходы на будущее.