Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Как бюджетникам по-новому учитывать основные средства в 2024 году». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Учет ОС в бюджетных учреждениях строго регламентирован. При этом используется сложная структура счетов и кодировок. Автоматизация с 1С позволяет соблюдать действующие инструкции бухучета и нормы Налогового кодекса РФ, значительно упрощает учет имущества.
В какой момент принимать к учету основное средство
Кроме признания актива объектом OC, для корректного бухучета следует правильно определить дату принятия его к учету в качестве такого объекта.
Капитальные вложения в актив признавать основным средством нельзя. Отсюда основное правило для принятия к учету объекта OC — это нужно сделать на дату, когда все капвложения в него завершены:
- понесены все затраты на приобретение (создание) объекта, и их сумма определена;
- объект находится в месте и в состоянии, в котором его планируют использовать, то есть готов к эксплуатации.
На практике встречаются ситуации, когда объект OC начинает эксплуатироваться не целиком, а по частям. Как поступить в таком случае? Нужно признать OC только ту часть капвложений, которая относится к уже используемому объекту или его части.
Способ, которым распределяют стоимость капвложений между используемой и незавершенной частями OC, должен быть обоснованным и рациональным. Его желательно заранее продумать и установить в учетной политике. Например, на практике такое распределение выполняют пропорционально физическому показателю, характерному для данного объекта:
- для объекта недвижимости — площадь;
- для объекта, представляющего собой систему, состоящую из ряда однородных элементов, — количество таких элементов и т. д.
В связи с особенностями деятельности компании у нее могут иметься OC, которые не задействуются, но приведены в состояние готовности к использованию на случай особых ситуаций (находятся в запасе или в резерве). Каких-либо особенностей принятия к учету таких OC нет — они принимаются к учету в общем порядке.
Какие средства считаются основными
Основные средства (или ОС) — это имущество организации. Например, автомобили, недвижимость, земельные участки, станки на производстве.
Имущество признается ОС, если:
-
Обладает материальной формой.
-
Компания планирует использовать объект больше 12 месяцев.
-
Имущество приобретено не для последующей перепродажи, а для использования в деятельности бизнеса (на производстве, в оказании услуг, при сдаче в аренду и т.д.).
-
Пользование объектом приносит прибыль организации.
Например, мебельная компания приобретает грузовой автомобиль для доставки готовой мебели покупателям. Автомобиль — основное средство, так как:
-
У него есть материальная форма.
-
Компания планирует использовать машину для доставки несколько лет.
-
Автомобиль купили для бизнеса, а не для того, чтобы потом перепродать.
-
Доставка мебели в организации платная — это значит, что транспорт будет приносить выгоду.
Какие ошибки допускают в применении КВР
Неверно определенный вид расходов для операций учреждений бюджетной сферы признается как нецелевое использование бюджетных средств. За это нарушение предусмотрены значительные штрафы и административные взыскания.
Какие нарушения встречаются чаще всего, как их избежать:
| Ошибка | Штраф, наказание | Как избежать |
|---|---|---|
| Примененная увязка КВР-КОСГУ не предусмотрена действующим законодательством | Ст. 15.14 КоАП РФ:
|
Если в учреждении планируется операция, которой нет в Приказе № 82н, напишите письмо в Министерство финансов с требованием дать пояснения. Применять «несуществующую» увязку до получения официального ответа не рекомендуется |
| Код ВР определен по предполагаемому описанию (предназначению) товара | Недопустимо планирование и осуществление расходов по кодам, которые не соответствуют документальному описанию (предназначению) товаров, работ или услуг. Прежде чем совершить операцию, ознакомьтесь с технической или иной документацией к закупаемому товару (либо техническими характеристиками аналогичных товаров) | |
| На КВР 200 отнесены затраты, не связанные с осуществлением закупок | Такие нарушения часто связаны с подотчетными расходами. Чтобы не допустить ошибок, необходимо строго разграничить цель расходов: закупки на нужды организации или иные виды | |
| Применен КВР, который не соответствует типу учреждения | Перед проведением спорной операции перепроверьте себя. Сравните выбранный КВР с утвержденными кодами из Приказа № 82н |
Актуализация нормативных документов по учету и оценке основных средств
В 2024 году в бюджетных учреждениях ожидается актуализация нормативных документов, касающихся учета и оценки основных средств. Это связано с необходимостью обеспечения более точной и полной информации о состоянии и стоимости основных средств каждого учреждения. Обновленные документы помогут стандартизировать процессы учета и оценки, а также облегчат понимание и исполнение требований в этой области.
Одним из основных изменений, которые могут быть внесены в нормативные документы, является уточнение правил и принципов оценки стоимости основных средств. В частности, рассматривается вопрос о возможности использования современных методов оценки, включая методы, основанные на технологиях цифрового моделирования и анализа данных. Это позволит более точно определить стоимость основных средств и учесть их текущее состояние, а также способствовать принятию обоснованных решений по их дальнейшему использованию и обновлению.
Другим возможным изменением в нормативных документах может стать уточнение критериев, по которым осуществляется учет основных средств. Например, может быть предложено включить дополнительные параметры, такие как экологические аспекты использования и обновления основных средств. Это позволит учесть влияние учреждений на окружающую среду, а также принять во внимание экологические требования при выборе и эксплуатации основных средств.
МРОТ с 1 января 2024 года будет проиндексирован в РФ на 18,5%
Социальные пенсии повысятся с 1 апреля 2023 г.
В России с 1 января 2024 года будет проведена индексация минимального размера оплаты труда (МРОТ) на 18,5%; также будет увеличен размер социальных пенсий — за год они вырастут более чем на 13,5%, сообщил премьер-министр РФ Михаил Мишустин.
Он отметил, что одна из задач на текущий год — это повышение благосостояния граждан. «В том числе путем последовательного увеличения минимального размера оплаты труда темпами выше инфляции.
По поручению президента проведем индексацию МРОТ с первого января следующего года — на 18,5%», — сказал Мишустин, выступая в Госдуме с ежегодным отчетом о работе правительства.
По его словам, с первого апреля текущего года будут увеличены социальные пенсии.
Эта помощь предоставляется гражданам, у которых не хватает стажа для получения страховой пенсии.
«Таким образом, всего за год социальные пенсии вырастут более чем на 13,5%, что позволит повысить уровень пенсионного обеспечения около четырех миллионов человек», — отметил премьер.
Мишустин уточнил, что правительство также помогает регионам РФ приводить зарплаты работников бюджетной сферы в соответствие с «майским» указом президента России Владимира Путин.
Премьер напомнил, что с текущего года была создана новая структура — Фонд пенсионного и социального страхования, был введен единый тариф страховых взносов, за счет чего к 2025 году выплаты по больничным, декретным и пособиям по уходу за ребенком до полутора лет увеличатся более чем в 1,5 раза.
По его словам, новый фонд за счет оптимизации и централизации всех управленческих и бухгалтерских процессов обеспечит своевременные выплаты пенсий и пособий без задержек, для предпринимателей будет обеспечена прозрачность и понятность вносимых ими платежей.
Индексация зарплаты с 1 января 2024 года
Повышение федерального МРОТ отразится на уровне доходов сотрудников, так как работодатели не смогут платить им зарплату ниже установленного уровня. Новый показатель МРОТ повлияет на минимальный размер оплаты труда в регионах. То есть, зарплаты сотрудников с 1 января 2024 года не могут быть ниже 19 242 руб. Специалисты Системы Главбух рассказали, когда зарплата может быть ниже МРОТ.
С 1 января 2023 года федеральный МРОТ составляет 16 242 руб. В регионах установлен свой показатель.
С 1 января 2024 года работодатели должны будут учитывать новый МРОТ при расчете зарплаты, отпускных, командировочных и других выплат, которые начисляют из среднего заработка. Также федеральный МРОТ влияет на три пособия – больничное, по беременности и родам, по уходу за ребенком до 1,5 лет.
Все работодатели обязаны индексировать зарплату в связи с ростом потребительских цен на товары и услуги (ст. 134 ТК). Индексация зарплаты сотрудников обязанность, а не право работодателя. Повышать уровень заработной платы – одна из основных государственных гарантий (ст. 130 ТК).
Индексировать зарплату должны все организации независимо от формы собственности, организационно-правовой формы, вида деятельности и режима налогообложения, а также индивидуальные предприниматели. Но порядок, сроки и коэффициент индексации каждый работодатель устанавливает самостоятельно.
- добавили код 000 1 01 02120 01 0000 110 для НДФЛ с базы свыше 5 млн руб. Речь идет о сумме, которую уплачивают по налоговому уведомлению;
- убрали код 000 1 07 01040 01 0000 110 для НДПИ при добыче на континентальном шельфе РФ, в исключительной экономической зоне РФ и из недр за пределами страны.
Также заметим, что к 2024 году должен быть принят закон, по которому организации и ИП смогут перечислять в бюджет единый налоговый платеж, как это уже сейчас делают физлица. При перечислении не придется указывать вид платежа, срок уплаты, принадлежность к конкретному бюджету и т. д. Также см. “Единый налоговый платеж с 2024 года: как это работает“.
- Выбрать правильный КОСГУ для совершаемой операции.
- Определить КВР, который соответствует КОСГУ.
- Проверить данные увязки КВР и КОСГУ по актуальной таблице соответствий.
- Внести проверенный КВР в плановую и отчетную документацию.
Проведение закупок в организациях бюджетного сектора невозможно без распределения затрат по действующим кодификаторам. При составлении плана-графика учреждения необходимо руководствоваться бюджетной сметой, которая включает КОСГУ и составляется по статьям затрат.
Должна появиться новая подстатья 139 КОСГУ. По ней нужно будет отражать доходы от возмещения расходов учреждений и органов на предупредительные меры по сокращению производственного травматизма и профзаболеваний работников, санаторно-курортное лечение работников, занятых на работах с вредными или опасными производственными факторами.
Если у участника бюджетного процесса или органа Федерального казначейства отсутствует техническая возможность информационного обмена в электронном виде, обмен информацией между ними осуществляется с применением документооборота на бумажных носителях с одновременным представлением документов на машинном носителе (далее — на бумажном носителе).
Широкий спектр дополнительных услуг компании «ЭЛКОД» без дополнительной оплаты, либо на льготных условиях для сопровождаемых клиентов компании.
Как учесть по новым правилам объекты основных средств, балансовая стоимость который уже равна нулю
При этом первоначальная стоимость ОС (с учетом переоценки) не изменяется. Пересматривается СПИ, в связи с этим пересчитывается сумма амортизационных отчислений. Новый СПИ определяется исходя из того, в течение какого срока использование объекта ОС будет приносить экономические выгоды организации.
Избранный организацией способ отражения последствий изменения учетной политики раскрывается в первой бухгалтерской отчетности, составленной с применением ФСБУ 6/2023. Следовательно, в пояснительной записке к бухгалтерской (финансовой) отчетности за 2023 год организации требуется раскрыть причину изменения срока полезного использования, а также сумму изменения величины амортизации.
Для облегчения перехода на новый порядок учета основных средств в бухгалтерской отчетности, начиная с которой применяется ФСБУ 6/2023, организация может не пересчитывать связанные с основными средствами сравнительные показатели за периоды, предшествующие отчетному, произведя единовременную корректировку балансовой стоимости основных средств на начало отчетного периода (конец периода, предшествующего отчетному). Для целей указанной корректировки балансовой стоимостью основных средств считается их первоначальная стоимость (с учетом переоценок), признанная до начала применения ФСБУ 6/2023 в соответствии с ранее применявшейся учетной политикой, за вычетом накопленной амортизации. При этом накопленная амортизация рассчитывается в соответствии с ФСБУ 6/2023 исходя из указанной первоначальной стоимости, ликвидационной стоимости и соотношения истекшего и оставшегося срока полезного использования, определенного в соответствии ФСБУ 6/2023. (п. 49 ФСБУ 6/2023, информационное сообщение Минфина России от 03.11.2023 N ИС-учет-29).
С 2023 года вводится новый стандарт ФСБУ 6/2023, который не предполагает отражение основных средств с балансовой стоимостью равной нулю. У организации есть такие объекты, срок полезного использования которых уже давно вышел, балансовая стоимость равна нулю, но организация продолжает их эксплуатировать. Что делать с такими основными средствами — заново определить срок полезного использования, ликвидационную стоимость, пересчитать амортизацию с учетом нового СПИ и ликвидационной стоимости?
Согласно п. 8 ФСБУ 6/2023 организация определяет СПИ для каждого объекта основных средств, а сумма амортизации объекта основных средств за отчетный период должна определяться таким образом, чтобы только к концу срока амортизации балансовая стоимость этого объекта стала равной нулю, или равной его ликвидационной стоимости (если она определена) (п. 32 ФСБУ 6/2023).
Основные средства бюджетного учреждения: обзор и классификация
Одной из основных категорий являются здания и сооружения. Это может быть здание административного комплекса, помещения для различных отделов и служб, спортивные сооружения и многое другое. Здания и сооружения обеспечивают необходимую инфраструктуру для работы учреждения и обслуживания граждан.
Еще одной категорией являются транспортные средства. Это может быть автопарк, включающий в себя автомобили, автобусы, грузовые машины и т.д. Транспортные средства необходимы для выполнения служебных обязанностей учреждения, доставки грузов и перевозки сотрудников.
Также в состав основных средств входят машины и оборудование. Это может быть различное оборудование для производства, медицинское оборудование, компьютеры и техника для выполнения специальных задач. Машины и оборудование помогают учреждению выполнять свои функции качественно и эффективно.
Основные средства бюджетного учреждения также могут включать предметы мебели и другие материальные ценности. Это может быть мебель для рабочих мест сотрудников, мебель для приемного кабинета или ожидания, а также другие предметы, необходимые для обслуживания граждан и проведения работы в учреждении.
Важно отметить, что основные средства бюджетного учреждения являются государственной собственностью и должны использоваться строго для выполнения задач и целей учреждения. Они должны быть подлежат проверке и учету в соответствии с действующим законодательством.
| Категория | Примеры |
|---|---|
| Здания и сооружения | административные здания, спортивные сооружения |
| Транспортные средства | автомобили, автобусы, грузовые машины |
| Машины и оборудование | производственное оборудование, медицинское оборудование, компьютеры |
| Мебель и другие материальные ценности | рабочая мебель, мебель для приемного кабинета |
Стандарт «Аренда» 258н
Отдельный порядок учета также предусмотрен и для арендованного имущества. Если организация предоставляет или берет сама во временное пользование (владение) имущество, то с начала 2024 года его необходимо отражать по стандарту «Аренда». Эти сделки оформляются договорами аренды, найма, а также безвозмездного пользования. Для того, чтобы имущество в учете было отражено верно, необходимо первоначально определить к какому виду отнести аренду. Она может относиться к операционной (нефинансовой), либо к неоперационной (финансовой). В определенных ситуациях федеральный стандарт с 2024 года применять не нужно, например, если организации предоставляются:
- участки недр в пользование с целью геологического изучения недр, добычи полезных ископаемых или разведки (например, природного газа, нефти, а также иных невозобновляемых ресурсов);
- биологические активы во временное владение или пользование;
- нематериальные активы во временное пользование.
Какие изменения ожидаются в 2024 году?
В 2024 году ожидаются изменения в отношении основных средств, стоимостью свыше 1 миллиона рублей. Согласно законодательству, эти средства должны быть учтены в бухгалтерии организации и подлежат амортизации.
Одним из основных изменений является увеличение срока амортизации для большинства категорий основных средств. Также будут введены новые требования к документации и порядку учета этих средств.
Важно отметить, что в 2024 году вступят в силу новые методические рекомендации по определению срока использования основных средств, разработанные Федеральной службой государственной статистики. Эти рекомендации должны быть использованы при проведении амортизации основных средств.
Для большинства категорий основных средств будет увеличен срок амортизации. Это позволит организациям увеличить сроки учета этих средств и уравновесить расходы на амортизацию в течение более продолжительного периода времени.
Также вводится требование к составлению и анализу актуализированного перечня основных средств организации. Этот перечень является основой для учета и амортизации основных средств, стоимостью свыше 1 миллиона рублей.
Организации также должны будут уделять больше внимания документированию процесса учета и амортизации основных средств. Это включает в себя создание и ведение соответствующей документации, а также ежегодную проверку целостности и актуальности информации о основных средствах.
Итак, в 2024 году ожидаются значительные изменения в отношении основных средств свыше 1 миллиона рублей. Увеличение срока амортизации, новые требования к учетной документации и составлению перечня основных средств — все это требует от организаций более внимательного отношения к процессу учета и амортизации этих средств.
Восстановление и модернизация основных средств
В 2024 году основные средства будут учитываться с суммы, необходимой для их восстановления и модернизации. Такая политика позволит предприятиям и организациям обновлять и улучшать свои основные средства, что способствует повышению их эффективности и конкурентоспособности.
Основные средства, включающие здания, сооружения, машины и оборудование, необходимы для осуществления производственной и коммерческой деятельности. Они являются основой любого предприятия и позволяют осуществлять процессы производства и предоставления услуг.
Однако со временем основные средства подвержены износу, старению и устареванию. Именно поэтому важно осуществлять их восстановление и модернизацию. Восстановление предполагает ремонт и восстановление работоспособности пришедших в негодность элементов и узлов, а также замену устаревших деталей. Модернизация, в свою очередь, повышает функциональные возможности основных средств, позволяя наладить новые технологии и методы работы.
Восстановление и модернизация основных средств позволяют повысить эффективность работы предприятий и организаций, снизить риски поломок и аварий, увеличить срок службы оборудования, сократить затраты на обслуживание и ремонт. Благодаря этому улучшается качество выпускаемой продукции и оказываемых услуг, повышается конкурентоспособность на рынке.
В 2024 году учет основных средств по сумме их восстановления и модернизации будет способствовать развитию предпринимательства, росту инвестиций и модернизации производственных мощностей. Это важный шаг в стимулировании развития экономики и повышении ее конкурентоспособности на мировой арене.
Изменения в учете основных средств
С 1 января 2024 года вступают в силу новые правила и ставки учета основных средств. Эти изменения вносят существенные изменения в порядок учета и оценки стоимости основных средств, которые оказывают значительное влияние на финансовую отчетность предприятий.
Одним из основных изменений является изменение ставки амортизации основных средств. Вместо предыдущей фиксированной ставки будет введена переменная ставка в зависимости от срока службы и остаточной стоимости актива. Это поможет предприятиям более точно учесть износ и старение основных средств в течение срока их эксплуатации.
Также будет изменен порядок оценки стоимости основных средств. Если раньше стоимость основных средств определялась на основе первоначальной стоимости, то теперь будет использоваться рыночная стоимость активов. Это значительно повышает объективность учета и отражает реальную стоимость активов предприятия.
Важным изменением является также изменение порядка учета расходов на ремонт и модернизацию основных средств. Вместо предыдущего подхода, когда такие расходы учитывались как текущие расходы, теперь они будут капитализироваться и амортизироваться вместе с основными средствами. Это позволит более точно учесть затраты на обслуживание активов и сохранить их стоимость на протяжении всего срока эксплуатации.
Изменения в учете основных средств являются важными шагом в направлении улучшения финансовой отчетности предприятий и ее соответствия реальным экономическим условиям. Эти изменения помогут обеспечить более точную и объективную информацию о состоянии основных средств и их вкладе в общую стоимость предприятия.
Различия ставок учета для разных типов основных средств
Недвижимость. Согласно новым правилам, начиная с 2024 года, недвижимость будет учитываться в бухгалтерии по ставке 10%. Это означает, что сумма основных средств, относящихся к недвижимости, будет учитываться в общей стоимости компании на 10%.
Транспортные средства. Для транспортных средств, таких как автомобили, грузовики и другие виды транспорта, ставка учета составит 15%. Это означает, что сумма основных средств, относящихся к транспорту, будет учитываться в общей стоимости компании на 15%.
Оборудование. Для оборудования, такого как производственные станки, офисная техника и другие виды оборудования, ставка учета составит 20%. Это означает, что сумма основных средств, относящихся к оборудованию, будет учитываться в общей стоимости компании на 20%.
Интеллектуальная собственность. Для интеллектуальной собственности, такой как патенты, авторские права и товарные знаки, ставка учета составит 25%. Это означает, что сумма основных средств, относящихся к интеллектуальной собственности, будет учитываться в общей стоимости компании на 25%.
Важно отметить, что данные ставки учета применяются только к новым основным средствам, приобретенным после 2024 года. Для уже существующих основных средств, применяются ставки учета, установленные на момент их приобретения.
Изменения в правилах начисления амортизации ОС
1. Понижение лимита амортизации
Согласно новым правилам, с 2024 года будет установлено понижение лимита амортизации для ОС. Ранее лимит составлял 20 000 рублей, однако с нового года он будет снижен до 15 000 рублей. Это означает, что предприятиям придется начислять амортизацию на сумму не превышающую указанный лимит.
2. Установление срока амортизации
Кроме понижения лимита амортизации, в 2024 году будет введено обязательное установление срока амортизации для каждого вида ОС. Это связано с необходимостью контроля за процессом амортизации и точным учетом срока использования каждого объекта.
3. Правила начисления амортизации на земельные участки
Также в новых правилах будет установлен порядок начисления амортизации на земельные участки. Ранее амортизация на землю не начислялась, однако с 2024 года предприятиям придется учесть этот фактор.
Все эти изменения нужно учесть при бухгалтерском учете и начислении амортизации на основные средства компании. Они способствуют более точному и прозрачному учету и позволяют достичь согласованности данных в бухгалтерской системе.