Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Доля налогоплательщика в праве на транспортное средство в лизинге». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Как только вы находите подходящий вам автомобиль в салоне официального дилера, лизинговая компания-партнер с вашего согласия берет на себя обязательство по выкупу этой машины у дилера. В результате лизингодатель получает в собственность выбранный автомобиль для того, чтобы сдать его вам в долгосрочное пользование. При этом согласно условиям договора лизинга по истечению срока аренды вы можете либо вернуть авто лизинговой компании-владельцу, либо выкупить его у нее по фиксированной, прописанной в договоре остаточной стоимости.
Особенности налогообложения при лизинге
Заключая лизинговый договор, нужно внимательно отнестись к выбору типа регистрации авто. От этого будет зависеть размер налогообложения. Стоит обратить внимание на такие моменты:
- Ставка по налогу находится в зависимости от региона регистрации транспортного средства. НК РФ допускает самостоятельное определение налоговой ставки региональными властями. При этом допустимо десятикратное отклонение ее значения как в меньшую, так и в большую сторону. Стоит регистрировать авто за тем лицом, которое находится в регионе с меньшей процентной ставкой по налогу.
- Некоторые регионы предоставляют льготы по налоговым выплатам. Как и в первом случае, лучше зарегистрировать авто на участника лизингового договора, в регионе которого предусмотрено наличие льгот.
- Регистрация авто должна быть экономически целесообразной. Если учесть налоговую ставку и наличие льгот в регионах, оба участника лизингового соглашения останутся в плюсе.
Особенности исчисления транспортного налога организациями
Чтобы ответить на вопрос: «Кто платит транспортный налог за авто в лизинге?», откройте договор лизинга. Если там прописана ваша обязанность (как лизингополучателя) зарегистрировать на себя автомобиль, сделайте это в органах ГИБДД по месту нахождения компании (обособленного подразделения). Регистрация будет временной — на период действия договора лизинга. С этого момента вам надлежит уплачивать транспортный налог и отчитываться по нему.
Если автомобиль зарегистрирован на имя лизингодателя, все платежные и отчетные обязанности по транспортному налогу лежат на нем.
Источники:
- Налоговый кодекс РФ
- Федеральный закон от 29.10.1998 № 164-ФЗ
Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс. Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.
- относительную сложность юридического оформления сделки;
- обязательные гарантии и подписание договора залога в некоторых случаях;
- в ряде случаев более высокую конечную стоимость лизинга в сравнении с аналогичной покупкой в кредит;
- по некоторым программам лизинга необходимо внести аванс (около 25-30% от стоимости договора).
Осторожно с автолизингом
Главная привлекательная черта лизинговых договоров относительно транспортных средств – это возможность пользоваться средством, даже если нет финансовой возможности приобрести его немедленно, а также перспектива получить его в собственность.
Но есть и негативные черты такой сделки, которые следует принять во внимание и правильно оценить риски перед заключением договора:
- Кредит все-таки ниже. Проценты по лизинговому договору обычно больше банковских. Но у банков и условия значительно отличаются и не подлежат пересмотру и корректировке.
- «Диспансеризация» авто. До конца срока действия договора лизингодатель будет регулярно осматривать транспортное средство, пока еще юридически принадлежащее ему.
- Сначала придется спросить. Получатель автомобиля не сможет провести с ним никаких юридических действий без санкции лизингодателя.
- Помните, автомобиль еще не ваш. Если в процессе действия договора лизинга получателем будут нарушены какие-либо условия (не вовремя внесены платежи, не пройден обязательный техосмотр, не в срок проведена профилактика и т.п.), машина не перейдет в собственность получателя, он потеряет это право.
Шаг 3. Заполнение раздела № 1
Бланк декларации предусматривает три одинаковых блока, которые заполняются по разным кодам ОКТМО. К примеру, при смене территориального местоположения организации-налогоплательщика. Если территориальных изменений в отчетном периоде не было, достаточно заполнить первый блок.
Как заполнить первый раздел расчета. Предлагаем инструкцию по заполнению декларации по транспортному налогу за 2020 год построчно:
|
Код строки |
Декларация по транспортному налогу по-прежнему состоит из титульного листа и двух разделов.
Небольшие изменения внесены в титульный лист: изменен штрих-код «05406012» заменен на «05407019», а штрих-код «05406029» на «05407026».
Более существенные изменения внесены в раздел 2, в котором происходит расчет суммы транспортного налога по каждому транспортному средству.
Доля налогоплательщика в праве на транспортное средство как посчитать
Количество лет, прошедших с года выпуска транспортного средства, определяется по состоянию на 1 января текущего года в календарных годах, начиная с года, следующего за годом выпуска транспортного средства.
Причем в том случае, если после окончания действия договора он становится полновластным собственником авто – перерегистрация на постоянную основу обязательна.
Поэтому при перерегистрации автотранспортного средства по окончании действия лизингового договора была введена определенная норма. На ее основании новый владелец платит с учетом фактического числа месяцев, в течение которых он был владельцем авто с учетом уже оплаченной части налога лизингодателем.
Например, если автомобиль был приобретен (или продан) в середине года, то и сумма транспортного налога будет меньше, чем за целый год.
Кто платит транспортный налог при лизинге автомобиля?
НК РФ предусматривает, что организациями-плательщиками транспортного налога считаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения (ч. 1 ст. 357 НК РФ).
Поэтому отвечая на вопрос по транспортному налогу при лизинге, кто платит этот налог, ответ зависит от условий лизингового договора.
Напомним, что в соответствии с Правилами регистрации автомототранспортных средств (утв. Приказом МВД от 24.11.2008 № 1001), транспортные средства, переданные на основании договора лизинга (или сублизинга), регистрируются по письменному соглашению сторон за лизингодателем или лизингополучателем (п. 48.1 Правил).
Если договор лизинга предусматривает регистрацию транспортных средств за лизингополучателем, то такие транспортные средства регистрируются за ним на срок действия договора лизинга. Регистрация производится по адресу места нахождения лизингополучателя или его обособленного подразделения (п. 48.2 Правил).
Как прописывается в договоре
Таким образом, уплата на движимое имущество производится лицом, являющимся собственником транспорта.
Принадлежность автомобиля или иного вида транспортного средства во время лизинговой сделки регламентируется лизинговым договором.
Владельцем имущества в лизинге может быть:
- лизингодатель. Право собственности в этой ситуации переходит к лизингополучателю после истечения срока лизингового соглашения и уплаты, указанной в договоре стоимости имущества;
- лизингополучатель. Договором может быть предусмотрена постоянная или временная регистрация транспорта. В случае временной регистрации в ГИБДД или иной регистрационный орган предоставляются договор лизинга и соглашение о временной регистрации транспортного средства.
Какой транспортный налог при лизинге?
При лизинге его предмет учитывается на счету лизингодателя либо получателя лизинга по согласию сторон. На основе п. 10 ст. 258 НК имущество, переданное в аренду по соглашению аренды, включается в амортизационную группу тем лицом, у которого это имущество учитывается соответственно с условиями соглашения финансовой аренды.
Порядок расчета лизинговых выплат для задач обложения налогами дохода зависит от того, у какой стороны соглашения числится предмет лизинга.
При подписании соглашения аренды имущество всегда находится на счете арендодателя. Учет действий по соглашению аренды у арендодателя для задач обложения налогами абсолютно отвечает учету лизинговых действий у получателя лизинга при подписании соглашения лизинга с обстоятельством учета предмета лизинга на счете лизингодателя.
Транспортный налог при лизинге определяется расходами текущего периода. Получатель лизинга каждый месяц вносит в состав затрат текущего времени определенную сумму в качестве других расходов, которые связаны с изготовлением и реализацией.
Если предмет лизинга числится на счету лизингодателя, то цена лизингового имущества, которое поступило получателю лизинга, считается на забалансовом счете 001 Арендованные основные средства».
Начисление лизинговых выплат за отчетное время отображается по кредиту счета 76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами» со счетами учета издержек производства. При выкупе имущества лизинга его цена на время перехода права собственности снимается с забалансового счета 02 «Амортизация основных средств».
Если транспорт находится на балансе лизингополучателя, на протяжении времени работы соглашения получатель лизинга каждый месяц формирует разницу налогообложения на основную сумму и на отложенное налоговое обязательство, проводка, которую отображает бухучет: ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» КРЕДИТ 77.
Что такое повышающий коэффициент транспортного налога
Платеж на роскошь — вот как еще называют повышающий коэффициент. Он вызвал шквал негодования среди автолюбителей и в 2020 году повышающим коэффициентом транспортного налога многие все еще недовольны.
Повышающий коэффициент был введен 1 января 2014 года . Полная информация по данному коэффициенту содержится в Налоговом Кодексе РФ (п. 2. ст. 362) . Он применим далеко не ко всем видам автотранспорта. Согласно его неофициальному названию «платеж на роскошь», можно сделать вывод, что дополнительный налоговый сбор платят только те автовладельцы, у которых довольно дорогая машина.
Давайте рассмотрим выдержку из п. 2 ст.362 НК РФ :
Исчисление суммы налога производится с учетом повышающего коэффициента:
- 1,1 — в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 3 миллионов до 5 миллионов рублей включительно, с года выпуска которых прошло от 2 до 3 лет;
- 1,3 — в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 3 миллионов до 5 миллионов рублей включительно, с года выпуска которых прошло от 1 года до 2 лет;
- 1,5 — в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 3 миллионов до 5 миллионов рублей включительно, с года выпуска которых прошло не более 1 года;
- 2 — в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 5 миллионов до 10 миллионов рублей включительно, с года выпуска которых прошло не более 5 лет;
- 3 — в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 10 миллионов до 15 миллионов рублей включительно, с года выпуска которых прошло не более 10 лет;
- 3 — в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 15 миллионов рублей, с года выпуска которых прошло не более 20 лет.
- При этом исчисление сроков, указанных в настоящем пункте, начинается с года выпуска соответствующего легкового автомобиля.
Плательщиками являются предприятия и физические лица, на которых зарегистрировано ТС на территории РФ. Физлица должны перечислять средства в бюджет после получения уведомления из инспекции с банковскими реквизитами. Налоговые органы осуществляют расчет суммы сбора только для физических лиц. Соответствующая обязанность лежит и на предпринимателях.
Налог в бюджет перечисляют предприятия, которые владеют ТС, в независимости от их налогового режима (ЕНВД, УПС). Сбор взимается с таких ТС:
- наземные виды транспорта (легковые авто и мотоциклы, автобусы и мотороллеры, снегоходы);
- воздушные судна (вертолеты и самолеты и др.);
- водные (яхты и теплоходы, парусные суда и лодки, катера и гидроциклы, буксируемые суда и др.).
По каждому из них рассчитывается и перечисляется в бюджет сумма налога, а затем подается декларация, в которой указывается доля налогоплательщика в праве на транспортное средство (120 строка декларации).
Не являются объектом налогообложения:
- авто для инвалидов мощностью до 100 л. с., которые были получены через органы соцзащиты;
- тракторы, комбайны, специализированная техника, используемая для изготовления сельхозпродукции;
- ТС, находящиеся в розыске;
- весельные лодки, мощностью менее 5 л. с.;
- пассажирские, грузовые речные, морские и воздушные суда;
- самолеты санитарной авиации.
- Стр. 020 — ОКТМО.
- Стр. 030 — вид ТС по классификации.
- Стр. 040 — VIN ТС.
- Стр. 050 — марка авто.
- Стр. 060 — знак регистрации авто и воздушного судна, номер водного судна.
- Стр. 070 — база для расчета суммы налога.
- Стр. 080 — единица измерения по ОКЕИ («251» для л. с.).
- Стр. 090 — экологический класс.
- Стр. 100 — период, прошедший с выпуска авто в годах (указывается, если предусмотрены дифференцированные ставки).
- Стр. 110 — число месяцев владения авто.
- Стр. 120 — доля налогоплательщика в праве на транспортное средство в декларации. Пример ее расчета представлен далее.
- Стр. 130 — коэффициент владения авто (Кв).
- Стр. 140 — ставка.
- Стр. 150 — коэффициент повышения (Кп).
- Стр. 160 — сумма налога.
- Стр. 170 — число месяцев пользования льготой.
- Стр. 180 — льготный коэффициент (Кл).
- Стр. 190 — код льготы Кв.
- Стр. 200 — сумма льготы Кв.
- Стр. 210 — код льготы Кп.
- Стр. 220 — сумма льготы Кп.
- Стр. 230 — код льготы Кл.
- Стр. 240 — сумма льготы Кл.
Если региональными нормативными актами предусмотрено зачисление суммы налога в местный бюджет без ее распределения по муниципальным бюджетам образований, то заполняется одна декларация по всем ТС и указывается один код ОКТМО.
База для расчета суммы налога в отношении ТС с несколькими двигателями определяется суммой мощностей этих агрегатов. Если по водным и воздушным суднам расчет осуществляется в единицах, то по стр. 070 указывается «1».
Если мощность двигателя указана в иных единицах, нежели л. с., то нужно осуществить перерасчет:
- киловатты умножаются на коэффициент 1,35962;
- килограмм-сила-метр умножаются на 0,01333.
Полученный результат следует округлить до второго знака и указать в стр. 070.
Если в технической документации информация о мощности двигателя вообще отсутствует, то необходимо представить в ФНС экспертное заключение от завода-изготовителя.
Размер ставки зависит от двигателя, года изготовления и класса автомобиля. Они могут изменяться не более пяти раз в год. Региональными властями могут быть предусмотрены дифференцированные ставки в зависимости от срока эксплуатации ТС.
Ставки налога (за 1 л. с.):
- легковые авто — 2,5-15 руб.;
- мотоциклы — 1-5 руб.;
- автобусы — 5-10 руб.;
- грузовые авто — 2,5-8,2 руб.;
- прочие самоходные ТС на гусеничном ходу — от 2,5 до 50 руб.;
- катер, лодка, прочие водные ТС — от 10 руб.;
- яхты и прочие моторные суда — 20-40 руб.;
- гидроциклы — от 25 до 50 руб.;
- буксируемые суда — 20 руб.;
- вертолеты, самолеты, прочие воздушные суда — от 25 руб.
- Стр. 020 — ОКТМО.
- Стр. 030 — вид ТС по классификации.
- Стр. 040 — VIN ТС.
- Стр. 050 — марка авто.
- Стр. 060 — знак регистрации авто и воздушного судна, номер водного судна.
- Стр. 070 — база для расчета суммы налога.
- Стр. 080 — единица измерения по ОКЕИ («251» для л. с.).
- Стр. 090 — экологический класс.
- Стр. 100 — период, прошедший с выпуска авто в годах (указывается, если предусмотрены дифференцированные ставки).
- Стр. 110 — число месяцев владения авто.
- Стр. 120 — доля налогоплательщика в праве на транспортное средство в декларации. Пример ее расчета представлен далее.
- Стр. 130 — коэффициент владения авто (Кв).
- Стр. 140 — ставка.
- Стр. 150 — коэффициент повышения (Кп).
- Стр. 160 — сумма налога.
- Стр. 170 — число месяцев пользования льготой.
- Стр. 180 — льготный коэффициент (Кл).
- Стр. 190 — код льготы Кв.
- Стр. 200 — сумма льготы Кв.
- Стр. 210 — код льготы Кп.
- Стр. 220 — сумма льготы Кп.
- Стр. 230 — код льготы Кл.
- Стр. 240 — сумма льготы Кл.
Что считать днем рождения автомобиля
Обратите внимание, что в Перечне содержится указание на количество лет, прошедших с года выпуска (последняя, 6 графа таблицы). По истечении этого срока автомобиль автоматически попадает в категорию «бюджетных». И повышающий коэффициент в таком случае при расчете суммы транспортного налога не используется.
Как же определить срок использования машины? Для определения коэффициента Кп срок, прошедший с момента спуска машины с конвейера, начинает течь с года выпуска автомобиля (включительно). Ведь при определении повышающего коэффициента не используется порядок подсчета срока, который закреплен для целей применения дифференцированных налоговых ставок в п. 3 ст. 361 НК РФ . Для целей применения дифференцированных ставок срок начинает течь с года, следующего за годом выпуска транспортного средства.
Например, при расчете транспортного налога за 2016 год по автомобилю стоимостью от 3 до 5 млн рублей, выпущенному в 2013 году, для целей применения повышающего коэффициента срок, истекший с года выпуска, составит 4 года. Поэтому начиная с 2016 года повышающий коэффициент в отношении указанного автомобиля применяться не будет.
Итак, при подсчете срока, истекшего с года выпуска, необходимо начинать с года спуска автомобиля конвейера и заканчивать годом, за который уплачивается налог. Последние разъяснения чиновников основаны именно на таком толковании норм НК РФ (письмо ФНС России от 02.03.2015 N БС-4-11/3274@).
Что делать, если вы не нашли автомобиль в Перечене автомобилей, по которым введен повышающий коэффициент по транспортному налогу? В таком случае будьте готовы, что придется рассчитывать среднюю стоимость автомобиля самостоятельно. Для этих целей Минпромторг России разработал Методику расчета средней стоимости легковых автомобилей. Расчет средней стоимости автомобиля в случае отсутствия машины в Перечне Минпромторга России осуществляется по одной из двух формул в зависимости от того, находится ли производитель или дилер на территории России или за рубежом. В первом случае для расчета стоимости автомобиля берется информация от дилеров о рекомендованных розничных ценах. Во втором случае для расчета используются данные автокаталогов («Audatex», «DAT», «Kelley Blue Book», «Mitchel», «Motor», «Canadien Black Book», «Schwacke»).