Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Списание материалов в 1С 8.3 пошаговая инструкция». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Мы обсудили общие положения, теперь остановимся на некоторых конкретных вопросах. Бухгалтеры, ведущие учет в организациях на общем режиме, списывают в расходы стоимость материалов в пределах принятых технологических норм. А нужно ли придерживаться каких-либо норм при УСН?
01 июля Организация на УСН с объектом «доходы — расходы» приобрела:
- бумага А4 — 10 шт. (стоимость 3 600 руб., в т. ч. НДС 20%);
- стеллаж для производственного инструмента — 1 шт. (стоимость 9 600 руб., в т. ч. НДС 20%, срок службы — более 12 мес.).
Товары оплачены поставщику.
В тот же день активы переданы:
- бумага 5 шт. — в отдел бухгалтерии на общехозяйственные нужды;
- стеллаж — в производственный отдел.
Согласно бухгалтерской учетной политике активы признаются несущественными и учитываются в расходах в момент приобретения:
- если предназначены для управленческих нужд;
- стоимостью до 100 000 руб., если их срок использования свыше 12 месяцев.
Если материалы поступили без документов
Неприятная ситуация, но иногда случается: от поставщика поступили материалы, но накладную или иной аналогичный документ по каким-то причинам не привезли. Можно ли учесть расходы, если есть договор и документ об оплате? К сожалению, нет.
Как уже отмечалось, при УСН учитываются только документально подтвержденные расходы (п. 1 ст. 252 и п. 2 ст. 346.16 НК РФ). А подтвердить расходы на покупку какого-либо имущества может накладная или иной документ от поставщика, в котором указаны наименование этого имущества, количество, цена, общая стоимость и т.п. И самостоятельно заполненный акт о поступлении материалов без документов не подойдет.
Для отражения расходов в налоговой базе бухгалтеру придется затребовать недостающие документы от поставщика. Можно, конечно, вначале получить копии накладных по факсу или электронной почте и на основании копий учесть расходы. Однако впоследствии важно заменить копии документов оригиналами. И желательно, чтобы это произошло до налоговой проверки.
Минфин разрешает не ждать момента списания сырья в производство
По мнению финансового ведомства, выраженному в Письме от 31.07.2013 N 03-11-11/30607, поступая описанным выше способом, налогоплательщики применяют излишнюю осторожность. Действительно, «упрощенцы» должны учитывать стоимость материалов на основании ст. 254 НК РФ. Но с учетом особенностей, предусмотренных п. 2 ст. 346.17 НК РФ. А в этом пункте не говорится ни о каком уменьшении стоимости материалов на конец месяца. Условий списания сырья для компаний на УСН только два:
- материалы оплачены поставщику (деньги выплачены из кассы или переведены на счет контрагента) (пп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ);
- оприходованы «упрощенцем» (то есть фактически получены вместе с сопроводительными документами) (п. 2 ст. 346.17 НК РФ).
Как только оба условия соблюдены, стоимость материалов в тот же день можно учесть в расходах на УСН. От себя добавим, что «упрощенцы» должны в книге учета по УСН записывать отдельными строками стоимость материальных ценностей (пп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ) и суммы «входного» НДС, уплаченные поставщикам при их приобретении (пп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Основания учета — накладные, счета-фактуры, платежки. А вот факт списания ценностей в производство в книге учета показывать не нужно. Поскольку данная операция к налоговому учету материалов отношения не имеет (Письмо Минфина России от 27.10.2010 N 03-11-11/284).
Важное обстоятельство. Факт списания сырья в производство никоим образом не отражается в книге учета доходов и расходов по УСН.
Пример. Порядок учета расходов на сырье и материалы в базе по УСН ООО «Свет» перечислило 20 августа поставщику в качестве полной предоплаты за сырье 59 000 руб. (в том числе НДС — 9000 руб.). Сырье было получено и оприходовано на складе 28 августа. А списано в производство — 5 сентября. Бухгалтер ООО «Свет» 28 августа записал в графе 5 разд. I книги учета по УСН отдельной строкой расходы на приобретение сырья. И отдельной — «входной» НДС со стоимости сырья. По факту списания материалов в производство никакие записи в книгу учета не вносились.
Ввод остатков по материалам, не оплаченным в периоде применения ЕВНД и УСН «доходы»
Обратите внимание! Перед вводом остатков закройте 2020-й год и выполните реформацию баланса (обработка «Закрытие месяца»). После ввода остатков повторное закрытие месяца за декабрь не выполняйте.
2.1 Определены остатки материалов, не оплаченных поставщикам
При смене объекта налогообложения с УСН «доходы» на УСН «доходы минус расходы» для ввода остатков по материалам и последующего корректного отражения доходов и расходов необходимо определить статус всех остатков по состоянию на 31 декабря года, предшествующего смене объекта налогообложения, и указать его при вводе остатков в колонке Состояние расхода
:
-
Не списано
— поступление актива отражено в учете, затраты на его приобретение оплачены поставщику; -
Не списано, не оплачено
— поступление актива отражено в учете, затраты на его приобретение поставщику не оплачены; -
Не списано, принято
— поступление актива отражено в учете, затраты на его приобретение признаны в качестве расходов налогового учета по УСН.
Для определения статуса товаров воспользуемся отчетами:
-
Оборотно-сальдовая ведомость по счету
для счета 10 (по субсчетам). -
Задолженность поставщикам
;
Отчет «Оборотно-сальдовая ведомость по счету» (рис. 1):
- Раздел: Отчеты
–
Оборотно-сальдовая ведомость по счету
. - Установите период — 31 декабря 2021 года, выберите счет на котором ведется учет товаров (в примере 10.06) и сформируйте отчет по кнопке Сформировать
. В примере на 31.12.2020 по счету 10.06 числится: «Бумага А4» — 45 шт. на сумму 15 600,00 руб.;
Рис. 1
Отчет «Задолженность поставщикам» (рис. 2):
- Раздел: Руководителю — Задолженность поставщикам
. - В поле Период
установите 31 декабря 2021 года. - По кнопке Показать настройки
на закладке
Группировка
установите флажки
Поставщик
,
Договор
,
Документ
. - Кнопка Сформировать
. - Двойным щелчком мыши по ячейке с документом или с суммой расшифруйте неоплаченный остаток для сопоставления с остатком материалов по отчету Оборотно-сальдовая ведомость по счету
.
Рис. 2
Проанализировав и сопоставив данные двух отчетов, получим следующую итоговую информацию по состоянию на 31.12.2020:
- материалы в остатке, не оплаченные поставщикам: «Бумага 4А» 45 шт. на общую сумму 11 700,00 руб. (накладная № 12 от 12.12.2020, поставщик ООО «Дельта», дебиторская задолженность 15 600,00 руб.);
2.2 Сформирована партия для учета остатков материалов по способу «ФИФО»
Документ формируется если в 2021 году в настройках программы установлена система налогообложения «Упрощенная (доходы)» и способ оценки МПЗ «По средней». Если способ оценки МПЗ «По ФИФО», то пропустите эту операцию и переходите к операции 2.3.
Документ «Операция» (рис. 3):
- Раздел: Операции — Операции, введенные вручную
. - Кнопка Создать
. Вид документа
— Операция
. - В поле от
укажите дату документа — 31 декабря 2021 года. - Заполните табличную часть по кнопке Добавить
: В колонке
Дебет
укажите счет учета товаров (в примере 10.06), номенклатуру и количество. При заполнении третьего субконто создайте новый документ
Партия
с датой 31 декабря 2021 года (в новом документе укажите только дату, соответствующую дате документа «Операция», остальные поля не заполняйте). Выбирайте этот же документ в следующих строках табличной части при вводе остатков по остальным материалам. Таким образом, остатки товаров будут переведены на партионный учет. - В колонке Кредит
укажите те же данные по товарам, но без партии (счет учета товаров (в примере 10.06), номенклатуру и количество). - В колонке Сумма
укажите сумму остатков по материалам. - Аналогичным образом заполните информацию по остальным материалам в остатке.
.
Рис. 3
2.3 Введены остатки материалов для учета УСН
Документ «Ввод остатков (Материалы)» (рис. 4-5):
- Раздел: Главное
–
Помощник ввода остатков
. - Если по организации ранее вводились начальные остатки на дату начала работы с программой (ссылка Дата ввода остатков
с указанием даты синего цвета), то для документов
Ввод остатков
, формируемых на дату перехода на УСН с объектом «доходы минус расходы», дата устанавливается непосредственно в каждом документе после снятия флажка
Ввод остатков по бухгалтерскому учету
. Если ссылка
Установите дату ввода остатков
красного цвета (т.е. на начало ведения учета в информационной базе документы по вводу остатков не создавались), то перейдите по ней и установите дату до начала ведения учета в программе, а затем в документе
Ввод остатков
после снятия флажка
Ввод остатков по бухгалтерскому учету
установите дату 31.12.2020. - Для создания документа Ввод остатков
выберите двойным щелчком мыши счет в списке (в примере счет 10). В открывшейся форме
Ввод остатков
нажмите кнопку
Создать
, затем кнопку
Режим ввода остатков
. Снимите флажки
Ввод остатков по бухгалтерскому учету
и
Ввод остатков по специальным регистрам
и нажмите кнопку
ОК
. В поле
от
укажите/проверьте дату ввода остатков – 31 декабря 2020 года.
Рис. 4
- По кнопке Добавить
заполните табличную часть документа. В колонке
Партия
во всех строках выбирайте ранее созданный при заполнении документа
Операция
документ
Партия
(рис. 5), (если в 2021 году применялся способ оценки МПЗ «По ФИФО» и соответственно велся партионный учет, то в этой колонке выбирайте документ, которым было отражено поступление материалов). - В колонке Состояние расхода
выберите статус
Не списано, не оплачено
, поскольку ТМЦ не оплачены поставщику в предыдущем налоговом периоде. В примере: материал «Бумага А4» не оплачен поставщику — статус
Не списано, не оплачено
.
Из-за чего возникают проблемы
Порой бухгалтеры боятся списывать стоимость сырья на расходы в налоговом учете сразу после оплаты. А ждут, пока ценности будут отпущены в производство. Нерасторопность объясняется просто: налогоплательщики боятся, что налоговики не примут преждевременные расходы. Рассуждают бухгалтеры так. Материальные расходы принимаются к учету в порядке, предусмотренном ст. 254 Налогового кодекса РФ (пп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). А в п. 5 ст. 254 НК РФ сказано, что сумма материальных расходов текущего месяца уменьшается на стоимость остатков ценностей, переданных, но не использованных в производстве на конец месяца.
Обратите внимание! «Упрощенцы» могут списывать сырье и материалы на расходы после того, как они оплачены поставщику и оприходованы. Дожидаться списания ценностей в производство не требуется.
Поэтому налогоплательщики, чтобы подстраховаться, ждут списания материалов в производство. И только затем учитывают по ним расходы. Понятно, что это невыгодно, так как от оплаты сырья до списания его в производство могут пройти месяцы, а по отдельному сырью — и годы.
УСН: списание материалов в расходы после оплаты
Стоимость материалов, списанных в производство, определяется вычитанием полученной величины из общей стоимости материалов, поступивших за месяц (с учетом остатка на начало месяца).
Стоимость списанных материалов и остатка одинакова при использовании обоих вариантов. При втором варианте достаточно точно определить, материалы из каких именно партий составляют остаток на складе, а стоимость списанных материалов определяется расчетным путем без обязательного отнесения на конкретную партию, тогда как при первом варианте нужно точно определять, из каких именно партий материалы списываются и остаются на конец месяца. Этот вариант становится трудоемким, если в течение месяца закупки материалов производятся достаточно часто.
Рассмотрим порядок расчета стоимости списываемых в производство материалов способами средней себестоимости и ФИФО (табл. 8.3) .
Что делать, если истёк срок амортизации
Согласно ст.256 НК РФ амортизируемым признаётся имущество:
- срок полезного использования составляет более 12 месяцев;
- первоначальная стоимость составляет более 100000 рублей.
Основное средство после приёмки сразу начинает процедуру амортизации, т.е. часть стоимости основного средства списывается в расходы.
| № п/п | Движение основных средств | Деятельность, направленная на амортизацию ОС |
| 1 | Поступление объекта основных средств | Запись в КУДиР |
| 2 | Начало использования объекта основных средств | Начало амортизации с 1 числа месяца, следующего за месяцем постановки объекта ОС на учёт |
| 3 | Период использования объекта ОС | Ежемесячная проводка амортизационных отчислений |
| 4 | Завершение срока использования объекта ОС | Завершение амортизации (выбытие объекта ОС или погашение стоимости объекта ОС) |
Бизнес: • Банки • Богатство и благосостояние • Коррупция • (Преступность) • Маркетинг • Менеджмент • Инвестиции • Ценные бумаги: • Управление • Открытые акционерные общества • Проекты • Документы • Ценные бумаги — контроль • Ценные бумаги — оценки • Облигации • Долги • Валюта • Недвижимость • (Аренда) • Профессии • Работа • Торговля • Услуги • Финансы • Страхование • Бюджет • Финансовые услуги • Кредиты • Компании • Государственные предприятия • Экономика • Макроэкономика • Микроэкономика • Налоги • Аудит
Промышленность: • Металлургия • Нефть • Сельское хозяйство • Энергетика
Строительство • Архитектура • Интерьер • Полы и перекрытия • Процесс строительства • Строительные материалы • Теплоизоляция • Экстерьер • Организация и управление производством
С 20 июня 2016 года действуют три новых правила учета материалов (приказ Минфина России от 16.05.2016 № 64н). Воспользовавшись ими, бухгалтеры облегчат себе работу. Но у нововведений есть и минусы: путаница в учете и искажения в отчетности. Поэтому используйте те новшества, которые вам выгодны (информационное сообщение Минфина России от 24.06.2016 № ИС-учет-3). А неудобные — игнорируйте.
Правило для всех
Материалы можно приходовать по цене поставщика
При традиционном бухучете в стоимость материалов вы включали все затраты, связанные с их покупкой. Это и цена поставщика, и посреднические вознаграждения, консультационные услуги, таможенные пошлины и т.п.
При этом транспортно-заготовительные расходы согласно учетной политике вы учитывали одним из следующих способов (п. 83 Методических указаний по учету материально-производственных запасов, утвержденных приказом Минфина России от 28.12.2001 № 119н):
— отражали их на отдельном субсчете к счету 10 и распределяли между всеми оприходованными материалами пропорционально их стоимости;
То есть учет приобретения материалов в традиционном бухучете намного сложнее.
Пример 1. Как определять стоимость материалов при упрощенном и обычном бухучете
По новому правилу в стоимость материалов бухгалтер включит лишь покупную стоимость материалов. Проводки будут такие:
ДЕБЕТ 10 КРЕДИТ 60
— 120 000 руб. — оприходована на склад ткань;
ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 60
— 15 000 руб. — учтены расходы на доставку.
ДЕБЕТ 10 КРЕДИТ 60
— 120 000 руб. — оприходована на склад ткань;
— 15 000 руб. — включены в стоимость материалов расходы на доставку.
ДЕБЕТ 10 КРЕДИТ 60
— 120 000 руб. — оприходована на склад ткань;
ДЕБЕТ 15 КРЕДИТ 60
— 15 000 руб. — отражены транспортно-заготовительные расходы.
Плюсы нового правила следующие. Определять стоимость материалов удобнее и быстрее. Чтобы оприходовать ценности, вам достаточно иметь только накладную от поставщика. И распределять транспортно-заготовительные расходы на каждую единицу материала не нужно.
Минус такой. Вы сразу списываете затраты, связанные с покупкой материалов. И из-за этого расходы в бухучете увеличатся, это может привести к убыткам в балансе.
12. В стоимость материалов включать только цену, по которой они приобретены. Прочие затраты, связанные с покупкой учитывать в составе обычных расходов организации.
После того, как подписали изменения, определяйте стоимость поступивших материалов по-новому. А вот стоимость оприходованных ранее материалов не меняйте (п. 12 ПБУ 5/01).
Правило не для всех
Материалы разрешено списывать в день покупки
По новому правилу вы можете списать стоимость всей партии на расходы в день, когда оприходовали материалы. Правда, тут есть ограничения (п. 13.2 ПБУ 5/01). Применять данный способ могут:
— Микропредприятия. То есть те фирмы, на УСН, у которых за прошлый год среднесписочная численность работников не превысила 15 чел. (подп. 2 п. 1.1 ст. 4 Федерального закона от 24.07.2007 № 209-ФЗ);
— Не микропредприятия. При условии, что в вашей деятельности нет существенных остатков материалов.
Какие остатки считать существенными, в ПБУ 5/01 не прописано. Поэтому решите это сами и пропишите в учетной политике. Например, укажите, что остатки материалов у вас незначительны, так как фирма торговая. Кроме того, вы можете установить для вашей организации числовой критерий. Скажем, пропишите, что остатки материалов составляют не больше 10% от стоимости всего имущества фирмы, поэтому являются несущественными. Примерная формулировка дана ниже:
Если же ваша фирма не является микропредприятием и имеет существенные остатки запасов, вы можете списывать в день покупки только материалы для управленческих нужд (п. 13.3 ПБУ 5/01). Сюда относятся канцтовары, хозтовары, офисная мебель и т.п. Конкретный перечень в ПБУ 5/01 не указан. Установите его сами и пропишите в учетной политике. К примеру, так:
5. Стоимость материалов для управленческих нужд списывается на расходы по обычным видам деятельности в полной сумме по мере их приобретения (п. 13.3 ПБУ 5/01). К материалам для управленческих нужд относятся канцтовары, мебель, оргтехнику стоимостью 40 000 руб. и дешевле, хозтовары. А также другие материальные ценности, используемые офисными работниками для выполнения своих обязанностей.
При упрощенном способе вы приходуете материалы и сразу их списываете. То есть на основании накладной сделаете сразу две проводки:
ДЕБЕТ 10 КРЕДИТ 60
ДЕБЕТ 20 (26, 44) КРЕДИТ 10
— списана стоимость материалов в расходы.
А в день, когда материалы отпустите в производство, никакие бухгалтерские проводки не делайте.
При традиционном бухучете вы приходуете материалы и отражаете их стоимость по дебету счета 10. А списываете, только когда ценности отпустили в производство. Причем учитываете в расходах не сразу всю партию, а лишь стоимость переданных запасов. В чем отличия, покажем на примере.
Пример 2. Как списывать материалы в бухучете
ДЕБЕТ 10 КРЕДИТ 60
— 1500 руб. (300 руб. х 5 шт.) — оприходована бумага для принтера;
ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 10
— 1500 руб. — списана в расходы бумага для принтера.
При традиционном учете 29 июля бухгалтер отразит только поступившие материалы:
ДЕБЕТ 10 КРЕДИТ 60
— 1500 руб. (300 руб. х 5 шт.) — оприходована бумага для принтера.
А спишет расходы лишь 1 августа, причем только стоимость одной пачки:
ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 10
— 300 руб. — списана в расходы бумага для принтера.
Стоимость оставшихся четырех пачек бумаги будет числиться на счете 10.
Плюсы у нового правила следующие. Списывать материалы в день покупки проще и удобнее. Вам не придется отслеживать, когда запасы отпущены в производство. Не потребуется и определять стоимость израсходованных материалов методом ФИФО и по средней себестоимости. Кроме того, для бухучета не потребуются бумаги на списание материалов — требования-накладные и т.п. Вы делаете проводки только на основании приходных документов.
Минус нового правила в том, что остатки по счетам бухучета станут недостоверными. Материалы могут быть еще не израсходованы и храниться на складе. А в бухучете их уже спишут. Поэтому, если у вас есть склад и нужно контролировать материально-ответственных лиц, отражайте в бухучете материалы традиционным способом. И списывайте их на расходы лишь после отпуска в производство.
Чтобы применять новое правило, поправьте учетную политику. Укажите, какие материалы вы будете списывать сразу после покупки. Примерная формулировка ниже:
13. Стоимость всех приобретенных материалов списывать на расходы по обычным видам деятельности в полной сумме сразу, как они оприходованы (п. 13.2 ПБУ 5/01). ООО «Василек является микропредприятием, поэтому вправе использовать упрощенный способ учета всех материалов.
Со дня, указанного в приказе, учитывайте материалы по-новому. В зависимости от того, что прописали в учетной политике, списывайте сразу все поступившие материалы или только те, что предназначены для управленческих нужд.
А вот что делать с оставшимися на балансе материалами, оприходованными ранее, решите сами. В ПБУ 5/01 переходные правила не прописаны. Вы можете учитывать их по-прежнему, то есть списывать расходы только после передачи в производство. Но тогда придется отслеживать, какие именно материалы отпущены, старые или новые.
Другой вариант — спишите все материалы с баланса на расходы в день, когда приняли поправки в учетную политику. Для этого составьте приказ руководителя (фрагмент дан ниже). А наименования, стоимость и количество списанных в расходы материалов укажите в бухгалтерской справке.
В связи с изменениями в учетной политике для бухгалтерского учета приказываю:
Списать в расходы стоимость материалов, оставшихся на балансе на 1 января 2017 года, равную 18 000 руб. Наименования, количество и стоимость материалов указаны в бухгалтерской справке от 31.12.2016 № 37.
Расходы на ГСМ при использовании личного авто
Если горюче-смазочные материалы закупаются для заправки личного автомобиля сотрудника, используемого в служебных целях, то их стоимость Минфин запрещает учитывать в расходах упрощенца (письмо от 02.08.2019 № 03-11-11/58296).
Сотруднику в подобных случаях полагается компенсационная выплата, размер которой прописывается или в соответствующем соглашении, или в распорядительном документе руководителя. В пределах установленных норм она включается в расходы (подп. 12 п. 1 ст. 346.16 НК), а всё, что сверх – при расчете налогооблагаемой базы не учитывается.
В качестве норм определены цифры из Постановления Правительства РФ от 08.02.2002 № 92:
- 1200 руб. и 1500 – для легковых авто с объемом двигателя до 2000 куб. см (включительно) и свыше 2000 куб. см
- 600 руб. – для мотоциклов.
Данные значения применяются с 2003 года и ни разу не были пересмотрены в сторону увеличения, что совсем не выгодно для хозяйствующих субъектов, учитывая гигантский рост цен на топливо с того времени.
Формирование стоимости товаров
Понятие стоимости товаров для «упрощенцев» в гл. 26.2 НК РФ не раскрывается. Также в гл. 26.2 нет отсылок к гл. 25 НК РФ, в которой определены правила формирования стоимости товаров (ст. 320 НК РФ).
Стоимость товаров формируется исходя из их цены, уплаченной поставщику согласно договору. Остальные расходы, понесенные покупателем при приобретении и реализации, в стоимость товаров не включаются и списываются отдельно.
Кроме того, из стоимости товаров (цены товаров) следует вычесть НДС, уплаченный продавцу, т. к. списание налога на основании подп. 8, 23 п. 1 ст. 346.16 НК РФ производится по отдельной статье расходов. Сумма уплаченного НДС показывается в отдельной строке Книги учета доходов и расходов (письма Минфина России от 18.01.2010 № 03-11-11/03, от 02.12.2009 № 03-11-06/2/256).
Подробнее об учете «входного» НДС по приобретенным товарам читайте в статье «Учитываем НДС в расходах – специальные условия».
Стоимость товаров признается расходом при условии расчета за них с поставщиком и только после их реализации покупателю. Получения оплаты от покупателя дожидаться необязательно.
Условия и момент признания учета расходов при УСН
Чтобы учет расходов при УСН был точным, необходимо соблюдать ряд условий. Помимо того, что нужно руководствоваться, прежде всего, закрытым перечнем из статьи 346.17, издержки организации должны быть целесообразны, т.е. необходимы для ведения предпринимательской деятельности. Расходы должны выражаться в документальном оформлении: накладные, счета-фактуры, акты и т.д. При использовании упрощенной системы налогообложения применяется кассовый метод. Значит расходы можно учитывать только после их фактической оплаты.
Не менее важным является момент признания расходов на УСН. Даже если денежные средства за товары, работы или услуги будут перечислены поставщику, не всегда можно включить эти выплаты в КУДИР. Только после того, как они будут оприходованы и реализованы (для покупных товаров), либо переданы в производство (для сырья и материалов) можно будет признать расход. Еще одна категория издержек ООО на УСН – оплата труда. Как только сотрудник получает свою зарплату лично в руки или перечисление на банковскую карту, расход принят к учету. В данном случае это и есть момент фактической оплаты. Еще сюда можно отнести перечисление налогов и сборов бюджет, а также оплату услуг подрядчиков.
Сложнее дело обстоит с покупкой основных средств. Учет расходов при УСН в этом случае происходит только в конце на последнее число налогового периода при соблюдении определенных условий. Основное средство нужно принять к учету, ввести в эксплуатацию, начать использовать его для получения дохода. Помимо этого, если необходима его государственная регистрация, то без нее принять расход на приобретение нельзя. Всю сумму, которую организация потратила на покупку внеоборотного актива списывают в течение отчетного периода (до конца года) равными долями в каждый последний день квартала. Если ОС куплено фирмой в рассрочку и это прописано в условиях договора, учет расходов при УСН в этом случае можно осуществлять при фактической оплате каждой части задолженности, при условии, что осуществлен ввод в эксплуатацию. Также ООО имеет право установить лимит списания основных средств. Тогда расходы можно будет принимать к учету на последнее число квартала в пределах установленной суммы.
Нередко поставщиками организаций на упрощенке являются фирмы с общей системой налогообложения. То есть при продаже своих товаров, работ или услуг в сопроводительных документах они выделяют НДС. На УСН принять его к вычету нельзя, а отразить в расходах можно: в день, когда будет погашена задолженность перед продавцом и все принять к учету.
Что делать, если расходы превышают доходы при УСН?
При расчете и уплате налога следует обратить внимание на то, что ст. 346.18 НК РФ предусмотрена уплата минимальной суммы налога, определяемой как произведение 1% и суммы полученных доходов.
Уплата минимального налога осуществляется в случаях:
- если за налоговый период получен убыток;
- если минимальная сумма налога превышает налог, полученный по итогам налогового периода.
Убытком следует считать сумму превышения расходов над суммой полученных доходов за налоговый период.
В отношении убытка нужно учитывать нижеперечисленные возможности и условия его списания в целях гл. 26.2 НК РФ:
- убыток можно отражать в расходах будущих периодов;
- можно формировать налоговую базу с учетом ее уменьшения на сумму убытка в течение 10 лет, следующих за периодом его получения;
- при неоднократном получении убытков необходимо осуществлять их перенос в порядке очередности;
- необходимо обеспечивать сохранность документов, подтверждающих убыток, в течение всего срока его переноса;
- не требуется брать убыток в расчеты в случае смены режима УСН.
Об учете УСН-убытка в ситуации смены режима читайте в материале «Можно ли перенести на будущее убытки, полученные в период применения УСН, если вы перешли на общий режим налогообложения, а затем вновь вернулись на УСН?».
Добрый вечер !
Для того, чтобы понять, сразу ли ваши материальные ценности списываются на расходы окончательно, либо одновременно со списанием на расходы попадают на забаланс, вам надо определиться со сроком их службы. Для забаланса актуальны те ценности, которые служат больше одного года.
Допустим, вы купили ручки и сразу выдали сотрудникам — ручки служат обычно меньше года и вы их стоимость относите на расходы без забалансового учета:
Д 26, 44….. К 10. Все. Про ручки забыли.
Если вы ручки купили, но не используете, условно 100 ручек на 3-х человек, то пока они у вас где-то лежат, они остаются на счете 10.
Теперь поговорим о предметах, служащих больше года и стоящих меньше стоимостного лимита основных средств. Пусть будет стол или калькуляторы. В отличие от ручек, вы не списываете их сразу, а начинаете их эксплуатировать.
Да, их стоимость вы также отнесете на расходы в момент передачи в эксплуатацию: Д 26, 44 … К 10. Но так как служить они у вас будут долго, ПБУ 6/01 «Учет основных средств» требует, чтобы вы организовали их оперативный учет.
Я уже писала в других темах, что нет жесткого требования, как его организовать. Можно завести амбарную книгу. Подойдет. Но большинство программ реализует этот оперативный учет с помощью забалансовых счетов.
После отпуска стола или калькулятора в эксплуатацию, они уйдут со счета 10, но останутся в эксплуатации. Когда же они развалятся, вот тогда и спишете с забалансовых счетов.
Утвержденный Министерством Финансов регламент учета материально-производственных запасов вводит строгие процедуры, которыми и принято руководствоваться. Точнее, это три варианта, соответственно, столько же способов и избавления от внесенных записей в документации.
Рассчитать ценности можно на основание:
- Себестоимости отдельной единицы запаса. И не имеет значения, в какой конкретно форме он содержится. Единица может быть выбрана произвольным образом, но обычно для удобства принято разбивать на равнозначные части. По коробкам, по весу (тонна, килограмм), по штучным продуктам (один комплект). Таким образом, у компании есть возможность исключить запас по закупочной цене, стоимости фактического приобретения.
- Средней себестоимости. Пожалуй, наиболее популярный метод. Ведь зачастую на складе уходят сразу несколько групп различных ценностей. И как делать списание материалов, регламент по такой процедуре с расчетом каждой единицы – это сомнительная идея. По сути, на один цикл производственного процесса может быть затрачено сотни различных смежных изделий: покрытия, катализаторы, упаковка, всевозможные смазки, одновременно с этим уходят одноразовые средства индивидуальной защиты, перчатки, защитные костюмы, различные инвентарь, используемый при процедуре. Вычислить закупочную цену каждого объекта и на основе этого рассчитать расход – это, как черпать море половником. Куда проще пройтись по общей цене на все потерянные ресурсы и на основе этого уже сформировать какую-то среднюю стоимость.
- Метода ФИФО. В последнее время она становится все более популярным. И надо отметить, что и эффективным тоже. Хотя его применение остается ситуативным. Фактически методика позволяет в расчете себестоимости включить все затраты. На ресурсы, которые были приобретены на начальных стадиях цикла, давно переработанные, убранные из списка, а также на предоставленые услуги сторонних компаний, которые были необходимы в производственном цикле. И затраченная работа сотрудников собственной фирмы, на основе их заработной платы, которую они получат за срок участия в цикле либо дельным способом. Многие эксперты уверены, что этот метод – это эталон того, как правильно списывать материалы в бухгалтерском учете, расходные изделия в производство. Но нельзя отрицать того, что это весь ресурсоемкий способ, который затрачивает массу времени лиц, ответственных за подготовку документации.